Defensa en inspecciones tributarias, desde la comunicación de inicio
Asumimos la representación completa: alcance, documentación, comparecencias, diligencias, alegaciones al acta y defensa del expediente sancionador que casi siempre viene detrás.
Lo primero: leer bien la comunicación de inicio
La comunicación de inicio no es un trámite formal. Define el alcance de la inspección —qué obligaciones tributarias y qué periodos se comprueban— y si es de carácter general o parcial. De ahí se derivan consecuencias muy concretas: qué puede pedirte el actuario, qué queda protegido cuando el procedimiento termine y qué efectos tendrá la regularización.
Con carácter general, la inspección alcanza a los ejercicios no prescritos, y el derecho de la Administración a liquidar prescribe a los cuatro años desde el fin del plazo de declaración. Pero existen reglas específicas para comprobar bases imponibles negativas y deducciones pendientes de aplicar, que amplían el horizonte temporal de la comprobación mucho más allá de esos cuatro años.
Dieciocho meses. Es el plazo máximo general del procedimiento inspector, ampliable a veintisiete en los supuestos legalmente previstos (cifra de negocios elevada, tributación en régimen de consolidación o de grupo de entidades). El incumplimiento del plazo no produce caducidad, pero sí que las actuaciones dejen de interrumpir la prescripción: un motivo de impugnación que revisamos siempre.
Qué hacemos en cada fase
Preparación
- Revisión previa de los ejercicios comprobados y detección de las contingencias reales antes de que las encuentre el actuario.
- Valoración de si conviene una declaración complementaria antes de que la inspección abarque ese concepto, con el efecto de sustituir la sanción por un recargo.
- Organización de la documentación en el formato en que se va a pedir, no en el que se tiene.
Desarrollo
- Comparecencias atendidas por nosotros en representación del obligado, por medios electrónicos cuando el procedimiento lo permite.
- Control de las diligencias: son medios de prueba y hacen prueba de los hechos que consignan. Se revisan antes de firmar y se hacen constar las manifestaciones que interesen.
- Gestión de los periodos de suspensión y de extensión del plazo, para que no se alargue artificialmente el procedimiento.
- Interlocución técnica con el actuario: la mayoría de los ajustes se acotan discutiendo el criterio antes de que se plasme en un acta.
Acta y liquidación
Llegado el momento del acta, la decisión sobre su clase tiene consecuencias serias y se toma con toda la información sobre la mesa:
| Clase de acta | Qué implica | Efecto en la sanción |
|---|---|---|
| Conformidad | Se acepta la propuesta. La liquidación se entiende dictada por el transcurso del plazo si no hay rectificación. | Reducción de la sanción por conformidad, además de la reducción adicional por pronto pago si no se recurre. |
| Disconformidad | Se rechaza la propuesta y se abre plazo de alegaciones ante el inspector jefe antes de la liquidación. | Sin reducción por conformidad, pero se conserva íntegra la vía de recurso. |
| Con acuerdo | Reservada a conceptos jurídicos indeterminados, valoraciones y estimaciones. Exige garantía y renuncia a recurrir. | La reducción más alta, a cambio de cerrar la discusión. |
Conformarse no siempre es peor ni mejor: depende de la solidez del ajuste, del importe en juego, del coste de recurrir y de la sanción esperada. Lo que no puede hacerse es decidirlo en la sala, sin haber calculado antes las dos alternativas.
Expediente sancionador
Se tramita de forma separada y suele iniciarse a continuación. La defensa se centra en la culpabilidad y en la motivación, no en repetir la discusión de la liquidación. Ver defensa frente a sanciones tributarias.
Si la inspección la lleva la Agència Tributària de Catalunya
La inspección de los tributos cedidos —señaladamente ITP-AJD y Sucesiones y Donaciones— corresponde a la ATC, con su propia organización y sus propios criterios de comprobación, muy centrados en la valoración de bienes y en el cumplimiento de los requisitos de las reducciones autonómicas. La estructura del procedimiento es la misma que la de la Ley General Tributaria, pero la normativa sustantiva aplicable es la catalana.
Preguntas frecuentes
¿Tengo que ir yo personalmente a las comparecencias?
No es necesario si otorgas representación. El representante comparece, aporta la documentación y firma las diligencias. Solo en supuestos concretos la Inspección puede requerir la comparecencia personal del obligado, y cuando ocurre te acompañamos y preparamos previamente la sesión.
Me han citado en las oficinas y quieren venir a mi empresa. ¿Pueden?
La Inspección puede desarrollar actuaciones en las oficinas públicas, en el domicilio del obligado, en sus locales o donde exista alguna prueba. La entrada en el domicilio constitucionalmente protegido exige consentimiento del titular o autorización judicial, y la jurisprudencia ha endurecido considerablemente los requisitos de esa autorización. Es una de las cuestiones donde más conviene no improvisar.
¿Puedo regularizar voluntariamente estando ya en inspección?
Una vez notificado el inicio del procedimiento respecto de un concepto y periodo, las declaraciones que se presenten sobre ese mismo objeto ya no tienen el efecto de excluir la sanción. Por eso el momento de valorar una complementaria es antes del inicio, o respecto de conceptos que queden fuera del alcance comunicado.
¿Qué pasa si el ajuste supera los 120.000 euros?
Cuando la cuota defraudada por un concepto y periodo supera ese umbral y concurren los demás elementos del tipo, el asunto puede pasar al ámbito penal por posible delito contra la Hacienda Pública, con remisión del expediente al Ministerio Fiscal. En ese escenario la estrategia cambia por completo y la coordinación entre la defensa tributaria y la penal es determinante desde el primer día.
Cuéntanos qué has recibido y te decimos qué hay que hacer
Escríbenos un correo con la notificación o con un resumen de tu situación. Te confirmamos el plazo que corre, qué actuación procede y qué documentación hace falta, antes de asumir el asunto. Atendemos desde cualquier punto de España.
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