Fiscalidad internacional: dónde eres residente y qué se paga en cada sitio
Conflictos de residencia, aplicación de convenios de doble imposición, IRNR, establecimiento permanente y obligaciones informativas de bienes y criptoactivos en el extranjero.
La pregunta que lo ordena todo: la residencia fiscal
Antes de discutir qué renta tributa y a qué tipo hay que resolver dónde eres residente. La Ley del IRPF establece tres criterios y basta con que concurra uno:
- Permanencia de más de 183 días durante el año natural en territorio español, computando las ausencias esporádicas salvo que se acredite la residencia fiscal en otro país.
- Núcleo principal o base de actividades o intereses económicos, directa o indirectamente, en España.
- Presunción de residencia cuando residen habitualmente en España el cónyuge no separado legalmente y los hijos menores dependientes, salvo prueba en contrario.
Cuando dos Estados te consideran residente a la vez, entra en juego el convenio de doble imposición y sus reglas de desempate sucesivas: vivienda permanente, centro de intereses vitales, lugar donde se viva habitualmente, nacionalidad y, en último término, acuerdo amistoso entre administraciones.
El certificado de residencia fiscal no es un papel más
Para invocar un convenio hay que acreditar la residencia con un certificado emitido por la autoridad fiscal del otro Estado a los efectos del convenio. Un certificado de empadronamiento, una tarjeta de residencia o un certificado genérico no sirven. Es el error probatorio más repetido en los conflictos de residencia, y muchas veces se puede subsanar a tiempo.
Áreas de trabajo
Conflictos de residencia
Defensa en las comprobaciones en que la Administración española sostiene que sigues siendo residente pese a haberte trasladado, o al revés. Se prepara con prueba objetiva: contratos, consumos, movimientos, escolarización, seguros médicos, vinculación patrimonial y certificados. Es un terreno intensamente probatorio.
Impuesto sobre la Renta de no Residentes
- Rentas inmobiliarias: alquiler e imputación de renta de inmuebles en España de titulares no residentes.
- Ganancias por venta de inmuebles, con la retención a cuenta del adquirente y su devolución cuando excede de la cuota.
- Dividendos, intereses y cánones, con los tipos limitados del convenio y los procedimientos de devolución del exceso retenido.
- Tributación de pensiones y de rendimientos del trabajo transfronterizos.
Establecimiento permanente
Análisis de si la actividad desarrollada en España por una entidad extranjera constituye establecimiento permanente —lugar fijo de negocios, obra de duración superior a la prevista en el convenio, agente dependiente— y de las consecuencias en Sociedades, IVA y obligaciones formales. Es una de las cuestiones que más se comprueban en estructuras de comercio electrónico y de servicios digitales.
Obligaciones informativas
Declaración de bienes y derechos situados en el extranjero y declaración de criptoactivos en el extranjero, con sus umbrales, sus supuestos de presentación en años sucesivos y su régimen sancionador, profundamente modificado tras la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea que declaró contrario al Derecho de la Unión el régimen anterior. Ver también asesoría fiscal para particulares.
Salida de España
Comunicación del cambio de residencia, impuesto de salida sobre ganancias latentes en participaciones cuando se superan los umbrales legales, y planificación del ejercicio de salida, en el que conviven reglas de ambos regímenes.
Preguntas frecuentes
Vivo fuera pero tengo una casa en Cataluña. ¿Tengo que declarar algo?
Sí. Los no residentes propietarios de inmuebles en España deben declarar por el IRNR la renta imputada del inmueble a disposición propia o los rendimientos si está alquilado, además del Impuesto sobre el Patrimonio si se superan los umbrales, y del IBI municipal. Es una obligación que se incumple con mucha frecuencia y que la Administración cruza con facilidad.
Me han retenido en el extranjero por unos dividendos. ¿Puedo recuperarlo?
Si el convenio fija un tipo máximo inferior al aplicado, el exceso se recupera mediante el procedimiento de devolución del Estado de la fuente, con sus formularios y plazos propios. En España, además, se aplica la deducción por doble imposición internacional con el límite del impuesto que correspondería pagar aquí por esa renta.
¿Y si vengo a trabajar a España desde el extranjero?
Entonces conviene analizar el régimen especial de impatriados, que puede resultar muy ventajoso y tiene un plazo de solicitud estricto. Ver impatriados y Ley Beckham.
¿Hacienda sabe lo que tengo fuera?
En gran medida, sí. El intercambio automático de información financiera entre administraciones, las obligaciones de comunicación de mecanismos transfronterizos y el reporte de proveedores de servicios de criptoactivos han reducido drásticamente la opacidad. Partir de esa premisa y regularizar de forma ordenada, cuando procede, suele ser mucho más barato que esperar al requerimiento.
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