Los tributos propios de la Generalitat y su vía de recurso particular
Tasa turística, viviendas vacías, activos no productivos, emisiones de CO2, bebidas azucaradas… Impuestos creados por el Parlament, con obligaciones formales propias y con reclamación ante la Junta de Tributos de Cataluña.
Qué son y por qué importan
Además de los tributos cedidos por el Estado, la Generalitat de Catalunya ha creado tributos propios mediante leyes del Parlament. Son impuestos con hecho imponible, sujetos pasivos y obligaciones formales específicos, y con frecuencia afectan a contribuyentes que no saben que están sujetos a ellos: sociedades patrimoniales con inmuebles, propietarios de viviendas desocupadas, titulares de alojamientos turísticos o flotas de vehículos.
Su gestión corresponde a la Agència Tributària de Catalunya, pero su vía de revisión económico-administrativa es distinta de la de los tributos cedidos: la reclamación se dirige a la Junta de Tributos de Catalunya, órgano autonómico regulado en el Código tributario de Cataluña, y no a los tribunales económico-administrativos del Estado.
El catálogo
| Tributo | A quién afecta habitualmente |
|---|---|
| Estancias en establecimientos turísticos | Hoteles, apartamentos turísticos, viviendas de uso turístico, campings y cruceros. El sustituto del contribuyente es el establecimiento, que repercute e ingresa. Existe además un recargo municipal en determinados municipios. |
| Viviendas vacías | Personas jurídicas titulares de viviendas desocupadas de forma permanente durante más de dos años sin causa justificada. |
| Activos no productivos de las personas jurídicas | Sociedades que mantienen bienes no afectos a la actividad —inmuebles, vehículos, embarcaciones, aeronaves, arte, joyas— a disposición de socios o de personas vinculadas. |
| Emisiones de dióxido de carbono de los vehículos | Titulares de turismos, furgonetas y motocicletas domiciliados en Cataluña, en función de las emisiones oficiales del vehículo. |
| Bebidas azucaradas envasadas | Distribuidores y fabricantes, con repercusión en la cadena comercial. |
| Grandes establecimientos comerciales | Titulares de establecimientos comerciales que superan la superficie de venta legalmente establecida. |
| Emisiones de gases y partículas a la atmósfera | Instalaciones industriales incluidas en el ámbito del impuesto. |
| Emisiones de óxidos de nitrógeno de la aviación comercial | Compañías aéreas por vuelos con origen en aeropuertos catalanes incluidos en el impuesto. |
| Instalaciones que inciden en el medio ambiente | Titulares de instalaciones de producción, transporte y distribución de energía y de comunicaciones. |
| Gravamen de protección civil | Elementos patrimoniales que pueden generar riesgos: determinadas instalaciones industriales, energéticas y de transporte. |
| Tributación sobre el juego | Operadores y titulares de máquinas y establecimientos de juego. |
El listado y los elementos de cada tributo se modifican con relativa frecuencia mediante las leyes de acompañamiento presupuestario. Conviene confirmar el régimen vigente antes de autoliquidar.
El impuesto que más sorprende: activos no productivos
Grava la tenencia por sociedades de bienes no afectos a la actividad puestos a disposición de socios, partícipes o personas vinculadas —el piso de la playa a nombre de la sociedad familiar, el coche de alta gama, la embarcación—. No depende de que haya beneficio ni de que se venda nada: basta la tenencia. Muchas estructuras patrimoniales creadas por motivos ajenos a este impuesto están sujetas sin saberlo, y el descubrimiento suele llegar con varios ejercicios acumulados.
En qué intervenimos
- Análisis de sujeción: si la sociedad, el inmueble o la actividad quedan dentro del hecho imponible, y si concurre alguna exención o supuesto de no sujeción.
- Regularización voluntaria de ejercicios no declarados, con recargo en lugar de sanción cuando se hace antes del requerimiento.
- Defensa en comprobaciones sobre la afectación de los activos, la desocupación de las viviendas o la determinación de la base.
- Reclamación ante la Junta de Tributos de Cataluña y, agotada la vía administrativa, recurso contencioso-administrativo ante el Tribunal Superior de Justicia de Cataluña.
- Planificación de estructuras patrimoniales para que la afectación de los activos sea real y esté documentada, no simplemente declarada. Ver holdings y reestructuración.
Un mes para reclamar ante la Junta de Tributos de Cataluña desde la notificación del acto o desde que se produzca el silencio administrativo. El recurso de reposición previo es potestativo. Equivocarse de órgano —presentar ante el TEAR lo que corresponde a la Junta— consume plazo y puede terminar en inadmisión.
Preguntas frecuentes
Tengo un piso turístico. ¿Qué obligaciones tengo con la tasa turística?
El titular del establecimiento actúa como sustituto del contribuyente: repercute el importe al cliente por cada estancia y lo ingresa mediante autoliquidación en los periodos establecidos, además de llevar el registro correspondiente. En determinados municipios se aplica un recargo adicional. Las obligaciones formales se incumplen con frecuencia en alojamientos gestionados por particulares a través de plataformas.
Mi sociedad tiene un inmueble que usa la familia. ¿Estoy sujeto?
Es exactamente el supuesto típico del impuesto sobre activos no productivos. Hay que analizar si el bien está afecto a una actividad económica real y si su uso por socios o vinculados está retribuido en condiciones de mercado y correctamente documentado. La respuesta condiciona no solo este impuesto, sino también la exención de empresa familiar en Patrimonio y las reducciones en Sucesiones.
La Junta de Tributos, ¿es lo mismo que la antigua Junta de Finances?
Es su sucesora. La Junta de Finances de la Generalitat, regulada por el Decreto 73/2003, fue sustituida por la Junta de Tributs de Catalunya en el marco del Código tributario de Cataluña. Su competencia se ciñe a los tributos propios de la Generalitat: los cedidos siguen correspondiendo a los tribunales económico-administrativos del Estado.
No he declarado nunca uno de estos impuestos. ¿Qué hago?
Lo primero, comprobar si realmente estás sujeto, porque muchos de estos tributos tienen exenciones y umbrales. Si lo estás, la regularización voluntaria antes de cualquier requerimiento sustituye la sanción por un recargo, que es sensiblemente más barato. Cuantificamos los ejercicios no prescritos y planteamos la regularización ordenada.
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