Defensa Tributaria Catalana

Categoría: Fiscalidad en Cataluña

  • Procedimiento de devolución del IVA extranjero en la UE: la Directiva 2008/9/CE paso a paso

    Un procedimiento armonizado, pero con ejecución distinta en cada país

    Las empresas catalanas con actividad internacional —desde el sector industrial de Barcelona hasta los exportadores del Vallès— acumulan con frecuencia IVA soportado en otros países de la UE que nunca llegan a reclamar. La Directiva 2008/9/CE armonizó el procedimiento para que las empresas de la Unión Europea puedan solicitar la devolución del IVA soportado en otro Estado miembro, pero la armonización no elimina las diferencias prácticas entre países: cada Administración tributaria conserva margen para exigir documentación adicional, fijar sus propios criterios de admisión de gastos o aplicar plazos de resolución distintos dentro del marco general. Entender el procedimiento paso a paso, y las particularidades que pueden surgir en cada fase, es la mejor forma de evitar que una solicitud legítima de Devolución de IVA nacional y extranjero termine rechazada o retrasada por un defecto de forma.

    Paso 1: identificar el IVA recuperable y el Estado miembro de devolución

    El primer paso es revisar, dentro de la contabilidad de la empresa, qué facturas corresponden a gastos soportados en otros países de la UE y determinar en cuál de ellos se soportó el IVA que se quiere recuperar —el «Estado miembro de devolución»—. Esto exige distinguir correctamente entre operaciones donde el IVA se repercutió correctamente por el proveedor extranjero (susceptibles de devolución) y aquellas donde debería haberse aplicado la regla de inversión del sujeto pasivo y, por tanto, no procede reclamar un IVA que nunca debió facturarse de ese modo.

    Paso 2: comprobar el importe mínimo y el periodo de solicitud

    La normativa comunitaria fija importes mínimos distintos según se solicite la devolución correspondiente a un periodo inferior al año natural (habitualmente trimestral) o a todo el ejercicio. Presentar una solicitud por debajo del umbral mínimo supone, directamente, su rechazo automático, por lo que conviene planificar el periodo de solicitud en función del volumen de IVA acumulado, agrupando trimestres si es necesario para alcanzar el importe exigido.

    Paso 3: preparar la documentación según los requisitos del país de destino

    Cada Estado miembro de devolución puede exigir que determinadas facturas de importe elevado se acompañen de una copia digitalizada del original, y aplica sus propios criterios sobre qué conceptos de gasto considera deducibles a efectos de esta devolución (por ejemplo, algunos países excluyen parcial o totalmente los gastos de restauración o de alquiler de vehículos). Es en esta fase donde se concentran la mayoría de los rechazos: una solicitud técnicamente correcta en cuanto a plazos y formato puede ser rechazada si incluye partidas que el país de destino no admite, o si las facturas no incorporan los datos exigidos por su normativa interna.

    Un despacho de fiscalidad internacional con experiencia en este procedimiento conoce de antemano qué conceptos suelen generar problemas en cada país, lo que permite depurar la solicitud antes de presentarla y reducir el riesgo de que la Administración extranjera abra un requerimiento de información adicional.

    Paso 4: presentación del Modelo 360 ante la AEAT

    Una vez preparada la documentación, la empresa española presenta el Modelo 360 por vía electrónica ante la AEAT, que realiza una primera comprobación formal (por ejemplo, que la empresa no esté dada de alta como sujeto pasivo de IVA en el Estado miembro de devolución, lo que invalidaría la vía de la Directiva 2008/9/CE a favor del procedimiento ordinario de ese país) antes de remitir la solicitud al Estado miembro correspondiente. Esta fase intermedia en España suele resolverse en un plazo breve si la solicitud está correctamente formalizada.

    Paso 5: resolución por parte del Estado miembro de devolución

    Recibida la solicitud, el Estado miembro de devolución dispone de un plazo general de cuatro meses para resolver. Si solicita información adicional, el plazo se amplía hasta dos meses más desde la recepción de esa información; si la solicitud de información adicional se dirige a un tercero (por ejemplo, el proveedor extranjero que emitió la factura), el plazo puede extenderse todavía más. Una vez resuelta favorablemente, el reembolso debe abonarse dentro de los diez días hábiles siguientes a la expiración del plazo de resolución, y los retrasos en el pago generan derecho a intereses de demora a favor del solicitante.

    Qué hacer si la solicitud es rechazada total o parcialmente

    Un rechazo, total o parcial, de la solicitud puede recurrirse ante la propia Administración tributaria del Estado miembro de devolución, siguiendo sus propios plazos y procedimientos de recurso administrativo, que no coinciden necesariamente con los plazos españoles. Por eso, cuando se gestiona un volumen relevante de solicitudes en distintos países, resulta especialmente útil contar con asesoramiento que conozca no solo el procedimiento de presentación, sino también las vías de recurso disponibles en cada jurisdicción, para no dejar perder un rechazo que podría revertirse con la documentación adecuada.

    Diferencias prácticas según el Estado miembro de devolución

    Aunque el procedimiento esté armonizado por la Directiva 2008/9/CE, la experiencia práctica muestra diferencias notables entre países: algunos Estados miembros resuelven con rapidez y rara vez solicitan documentación adicional, mientras que otros son sistemáticamente más exigentes con el formato de las facturas o con la justificación de determinados gastos. Conocer de antemano estas diferencias, país por país, permite anticipar qué solicitudes de Devolución de IVA nacional y extranjero requerirán una preparación más cuidadosa y cuáles tienen más probabilidades de resolverse sin incidencias, lo que ayuda a priorizar el trabajo interno y a fijar expectativas realistas sobre los plazos de cobro.

    Preguntas frecuentes

    ¿Cuáles son los pasos principales del procedimiento de devolución del IVA extranjero?

    Identificar el IVA recuperable y el Estado miembro de devolución, comprobar el importe mínimo, preparar la documentación según los requisitos de ese país, presentar el Modelo 360 ante la AEAT, y esperar la resolución del Estado miembro de devolución.

    ¿Qué plazo tiene el Estado miembro de devolución para resolver?

    Con carácter general, cuatro meses desde la recepción de la solicitud, ampliable si se solicita información adicional al contribuyente o a terceros.

    ¿Qué ocurre si la solicitud se rechaza?

    Puede recurrirse ante la Administración tributaria del Estado miembro de devolución, siguiendo sus propios plazos y procedimientos, que conviene conocer de antemano para no perder la vía de recurso.

    ¿Por qué se producen tantos rechazos parciales?

    Principalmente porque cada país aplica sus propios criterios sobre qué conceptos de gasto son deducibles a efectos de esta devolución, y una solicitud que no tiene en cuenta esas particularidades puede ver rechazadas partidas concretas aunque el resto se apruebe.

  • Fiscalidad de influencers en Cataluña: AEAT, IVA e IRPF

    Fiscalidad de influencers en Cataluña: AEAT, IVA e IRPF

    La fiscalidad de influencers en Cataluña la controla la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), que gestiona el IVA, el IRPF y las retenciones de quienes monetizan redes sociales. Residir en Cataluña no cambia al órgano competente. Sí obliga al creador a facturar, valorar los canjes y conservar prueba de cada ingreso.

    Este artículo ordena qué obligaciones tiene un creador de contenido con actividad en Cataluña, dónde aparecen los riesgos de comprobación y cómo se plantea una defensa equilibrada. Para el marco general conviene consultar el análisis sobre la fiscalidad de las influencers y creadores de contenido.

    Fiscalidad de influencers en Cataluña: quién controla qué

    En un caso como el de un creador barcelonés, gerundense, tarraconense o leridano, los tres frentes habituales (IVA, IRPF y retenciones) dependen de la AEAT. Residir o trabajar en Cataluña no crea un régimen distinto para estos impuestos.

    Para entender cómo actúa esa administración en el territorio, resulta útil el artículo sobre qué comprueba la AEAT en Barcelona. Allí se explica el procedimiento general, que también se aplica a quien vive de sus redes.

    Una advertencia de método: en este texto solo se afirma lo que consta en normas y criterios oficiales. Todo lo que dependa de las circunstancias de cada creador se presenta como una cuestión de hecho que debe probarse.

    Alta, epígrafe y condición de empresario del creador

    El primer error frecuente es creer que cobrar de una marca sin alta equivale a no ejercer actividad. Un influencer que obtiene ingresos de forma habitual ordena medios propios para producir contenido y venderlo. Eso lo convierte, en general, en empresario o profesional a efectos del IVA.

    La Dirección General de Tributos (DGT) abordó el caso en la consulta V0773-22, de 11 de abril de 2022. Se trataba de un influencer persona física que publicaba vídeos y fotografías propios y cobraba de una empresa del Reino Unido.

    • En el IAE no existe un epígrafe específico para influencers.
    • La DGT admitió un alta provisional, por la regla 8.ª de la Instrucción, en el epígrafe 961.1 (producción de películas, incluso vídeos) y en el 973.1 (servicios fotográficos).
    • Se trata de actividades empresariales, no profesionales, de la sección 1.ª de las Tarifas.

    Quien desarrolla una actividad económica asume además las obligaciones del artículo 164.Uno de la Ley del IVA: alta en el censo, facturación, contabilidad y declaraciones periódicas. La consulta resuelve un supuesto concreto, así que no debe generalizarse sin revisar los hechos propios.

    IVA en colaboraciones con marcas españolas y extranjeras

    El tipo aplicable a la publicidad

    Los servicios de publicidad y colaboración con marcas tributan, con carácter general, al 21 % según el artículo 90.Uno de la Ley del IVA. Los tipos vigentes se consultan en la tabla oficial de tipos de IVA para 2026.

    Cuando la marca está fuera de España

    Si el cliente es un empresario establecido fuera del territorio de aplicación del impuesto, la regla general del artículo 69.Uno considera el servicio no sujeto. Esa conclusión no es automática. El artículo 70.Dos, en la redacción dada por la Ley 11/2020, contiene una cláusula de utilización o explotación efectiva.

    Según esa cláusula, ciertos servicios de publicidad del artículo 69.Dos.c) pueden entenderse localizados en España cuando se difunden desde aquí. La DGT cita como base la resolución del TEAC de 22 de julio de 2020 y las sentencias del TJUE Athesia Druck (C-1/08) y SK Telecom (C-593/19). La DGT precisa que se trata de una cuestión de hecho, que se valora caso por caso con la prueba aportada.

    Factura aunque la operación no esté sujeta

    El artículo 164.Uno.3.º de la Ley del IVA y los artículos 2 y 5 del Real Decreto 1619/2012 exigen expedir factura incluso si la operación no está sujeta. El destinatario o un tercero puede emitirla si existe acuerdo previo, aceptación de cada factura y envío de copia al emisor. Sin ese acuerdo documentado, la factura debe emitirla el propio creador.

    Retenciones del IRPF y pagos desde el extranjero

    Cuando el creador actúa como profesional y factura a una empresa española, el pagador suele practicar una retención. El artículo 95.1 del Reglamento del IRPF fija el 15 % con carácter general. El porcentaje baja al 7 % en el año de inicio y en los dos siguientes, siempre que no se ejerciera actividad profesional el año anterior y se comunique por escrito al pagador.

    La consulta V1417-20 reconoció la actividad como profesional en un caso concreto. Conviene no extrapolarla: el encuadre depende de cómo se organiza realmente el trabajo.

    Los artículos 74 a 76 del Reglamento del IRPF son relevantes cuando paga una plataforma extranjera. Según la DGT, una plataforma sin establecimiento permanente ni actividad económica en España no está obligada a retener. El creador ingresa entonces el importe íntegro y debe declararlo él mismo.

    En sentido inverso, la retención sobre pagos a no residentes sin establecimiento permanente es con carácter general del 24 % (19 % para residentes en la UE y el EEE), salvo convenio, con los modelos 216 y 296. Antes de aplicarla hay que comprobar si la renta tiene fuente española.

    Canjes, regalos y estancias: ingreso sin dinero

    Muchas colaboraciones se pagan con productos, estancias o cenas. Esa contraprestación no dineraria es ingreso y se valora por su valor normal de mercado. La operación está sujeta aunque no medie dinero.

    En la práctica, el creador debería documentar tres extremos: qué recibió, cuánto valía en el mercado y qué servicio prestó a cambio. Con ello puede emitir la factura correspondiente. La falta de ese soporte es una de las vías más rápidas para que la AEAT regularice ingresos que el creador consideraba un simple obsequio.

    Cruces de datos: modelo 238 y Plan de Control Tributario

    El modelo 238 es una declaración informativa que presentan los operadores de plataforma sobre los vendedores que operan en ellas. Cubre servicios personales, venta de bienes y arrendamiento de inmuebles y de medios de transporte. La guía de ayuda de la AEAT al modelo 238 explica su contenido.

    Su efecto práctico es un cruce de datos: la AEAT recibe información sobre lo que un vendedor o prestador ingresa a través de plataformas. Esa cifra se compara después con lo declarado.

    El Plan de Control Tributario de 2026 señala además los nuevos modelos de negocio de las redes sociales, como el marketing de influencia. Cita expresamente publicaciones patrocinadas, reseñas y eventos promocionales, y anuncia la verificación de su correcta tributación.

    La Administración sostiene también que trasladar la residencia a Andorra o Dubái no elimina la obligación de tributar en España si el centro de intereses económicos sigue vinculado a España. Es una posición de la Administración, no una verdad automática: la residencia se prueba con hechos.

    Riesgos de inspección y plazos

    El procedimiento de inspección tiene una duración de 18 meses, ampliable, según el artículo 150 de la Ley General Tributaria. La prescripción general es de cuatro años. Dentro de ese margen, la AEAT puede revisar facturas, contratos, extractos de cobro y canjes.

    Dejar de ingresar la cuota se sanciona con una multa del 50 % al 150 % de lo dejado de ingresar, conforme al artículo 191 de la misma ley. Por eso conviene corregir a tiempo lo que pueda estar mal.

    • Facturación íntegra y trazable: el artículo 29.2.j de la LGT se refiere a sistemas de facturación que garanticen esas características.
    • Pagos en efectivo entre empresarios: el límite es de 1.000 €.
    • Verifactu: el Real Decreto-ley 15/2025 fijó el 1 de enero de 2027 para sociedades y el 1 de julio de 2027 para el resto. El 5 de octubre de 2026 Hacienda anunció aplazar las obligaciones pendientes a octubre de 2028, aplazamiento que requiere una norma con rango de ley.
    • Factura electrónica entre empresas: la Orden HAC/1028/2026 (BOE de 5 de octubre de 2026, en vigor el 6 de octubre) la exige en octubre de 2027 para volumen de operaciones superior a 8 millones de euros y en octubre de 2028 para el resto.

    Cómo plantear la defensa ante la AEAT

    Una inspección no es un juicio previo ni una acusación. La Administración es una parte más del procedimiento, y ambas partes soportan la carga de la prueba de lo que afirman. El creador debe llegar con documentación ordenada: contratos, facturas, justificantes de cobro y criterios de valoración de los canjes.

    En las discrepancias de valoración, un dictamen técnico independiente aporta datos contrastables. El informe pericial es prueba válida y debe recibir la misma consideración que la opinión del inspector. Sobre el momento y el valor de esa prueba, véase el análisis del valor probatorio del informe pericial en inspección.

    Quien necesite apoyo técnico puede consultar el informe pericial para influencers o el trabajo de defensa fiscal con LRB. Ninguna de las dos cosas sustituye al análisis individual de cada caso.

    Para el creador con actividad en Cataluña, la conclusión práctica es sencilla. Hay que identificar a la administración competente, documentar cada ingreso, incluidos los canjes, y facturar también las operaciones con marcas extranjeras. Con esa base, afrontar una comprobación es un trámite que se prepara, no una amenaza.

    Preguntas frecuentes sobre la fiscalidad de los creadores de contenido

    ¿Qué administración controla el IVA y el IRPF de un influencer en Cataluña?

    La AEAT controla el IVA, el IRPF y las retenciones de un creador de contenido residente en Cataluña. Residir en Cataluña no crea un régimen distinto para estos impuestos. Las obligaciones de alta, facturación y declaración son las mismas que en el resto de España.

    ¿Hay que facturar a una marca extranjera aunque no haya IVA?

    Sí, hay que expedir factura aunque la operación no esté sujeta, según el artículo 164.Uno.3.º de la Ley del IVA y el Real Decreto 1619/2012. Puede emitirla el destinatario o un tercero si existe acuerdo previo y se acepta cada factura. Además, la no sujeción debe valorarse con la cláusula de utilización efectiva del artículo 70.Dos.

    ¿Tributan los canjes de productos y estancias?

    Sí, los canjes tributan porque la contraprestación no dineraria es ingreso y se valora por su valor normal de mercado. La operación está sujeta aunque no medie dinero. El creador debe documentar qué recibió, cuánto valía y qué servicio prestó, y emitir la factura que corresponda.

    ¿Qué retención se aplica a un creador profesional?

    Con carácter general la retención es del 15 % sobre la actividad profesional, según el artículo 95.1 del Reglamento del IRPF. Baja al 7 % en el año de inicio y los dos siguientes si no se ejerció actividad profesional el año anterior y se comunica por escrito al pagador. Una plataforma extranjera sin presencia en España no está obligada a retener.

    ¿Cuánto puede durar una inspección a un influencer?

    Las actuaciones inspectoras duran 18 meses, ampliables, según el artículo 150 de la Ley General Tributaria. La prescripción general es de cuatro años. Si hay regularización, la sanción por dejar de ingresar oscila entre el 50 % y el 150 % de la cuota, conforme al artículo 191.

    ¿Cambiar la residencia a Andorra o Dubái evita tributar en España?

    No necesariamente. Hacienda sostiene que el cambio de residencia no elimina la obligación de tributar en España si el centro de intereses económicos sigue vinculado a España. Es una posición administrativa que debe contrastarse con los hechos de cada caso: dónde se trabaja, quién paga y dónde está el patrimonio.

    Contenido informativo, actualizado a 15 de octubre de 2026. Autor: Luis Miguel Larriba, Socio Director de LRB Tax & Legal.

  • Fiscalidad de eventos en Cataluña: AEAT y obligaciones

    Fiscalidad de eventos en Cataluña: AEAT y obligaciones

    La fiscalidad de eventos en Cataluña se reparte entre dos administraciones. La AEAT controla el IVA, el Impuesto sobre Sociedades y las retenciones de una productora, mientras la Generalitat, mediante la Agència Tributària de Catalunya, gestiona sus propios tributos. Distinguir qué obligación corresponde a cada una evita errores de presentación y reduce el riesgo de comprobación.

    Este artículo explica ese reparto, repasa las obligaciones más relevantes de una empresa que organiza congresos, ferias, conciertos o actos corporativos con sede o actividad en Cataluña, y señala los riesgos que suelen aparecer en una inspección. Es una guía técnica, no un sustituto del análisis de cada caso concreto.

    Qué administración controla cada tributo en Cataluña

    Cataluña es territorio de régimen común. Por tanto, el IVA, el Impuesto sobre Sociedades (IS) y las retenciones a cuenta de los rendimientos se rigen por normas estatales, como la Ley del IVA y la Ley del Impuesto sobre Sociedades, y los comprueba la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT). Una productora con domicilio en Barcelona presenta sus modelos ante la AEAT igual que una situada en Madrid.

    La Generalitat dispone, además, de su propia Agència Tributària de Catalunya (ATC). En su web oficial, la ATC publica guías prácticas sobre el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y sobre el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, lo que confirma que gestiona tributos de ámbito autonómico. Para una productora de eventos, este bloque rara vez es el principal foco de riesgo, pero conviene revisarlo en operaciones concretas, como la adquisición de inmuebles o la reestructuración societaria.

    Conviene ser prudente con los tributos autonómicos y locales vinculados a un evento concreto. Cada ayuntamiento y cada recinto pueden exigir tasas o autorizaciones propias. Antes de afirmar que una obligación existe, la empresa debe comprobarla en la web de la ATC o en la ordenanza municipal aplicable, porque este artículo no la da por supuesta.

    • AEAT: IVA, Impuesto sobre Sociedades, retenciones de residentes (modelos 111 y 190) y de no residentes (modelos 216 y 296).
    • ATC: tributos de la Generalitat, entre ellos los que publica en su web oficial, como el ITP y AJD.
    • Ayuntamientos y recintos: licencias, tasas y autorizaciones del evento, que se consultan en cada ordenanza.

    IVA: dónde tributa el evento y a qué tipo

    El IVA concentra la mayor parte de los errores del sector. La Dirección General de Tributos (DGT) considera la organización de eventos un servicio complejo que no procede fraccionar. En su consulta vinculante V0642-22, de 24 de marzo de 2022, distingue la prestación única de organización del evento frente al mero servicio de acceso.

    Esa distinción importa porque cambia el lugar de realización. Como regla general entre empresarios, el artículo 69.Uno.1.º de la Ley del IVA sitúa el servicio en la sede del destinatario. En cambio, el acceso a manifestaciones culturales, artísticas, deportivas, científicas, educativas, recreativas o similares, como ferias y exposiciones, y los servicios accesorios tributan donde se celebran, según el artículo 70.Uno.3.º, si el destinatario es empresario.

    El Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC) aplicó esa segunda regla el 26 de febrero de 2020 (RG 6158/2016) a facturas por el acceso de empleados a un evento. Así, una productora catalana que factura a un cliente extranjero debe decidir primero si presta una organización integral o solo un acceso, porque la respuesta determina si repercute IVA español.

    Tipos impositivos aplicables a los servicios de un evento

    El tipo general es el 21 % (artículo 90.Uno). Sin embargo, varios servicios del sector admiten el 10 % cuando se cumplen sus requisitos:

    • La entrada a teatros, conciertos y espectáculos culturales en vivo (artículo 91.Uno.2.6.º), solo por el acceso y no por el resto de servicios independientes, según la DGT de 12 de junio de 2019.
    • La hostelería (artículo 91.Uno.2.2.º).
    • Los servicios de intérpretes, artistas, directores y técnicos, personas físicas, a los organizadores de obras teatrales y musicales (artículo 91.Uno.2.13.º). Si actúan a través de una sociedad, no se aplica.
    • El transporte de viajeros.

    Un error frecuente consiste en aplicar el 10 % al paquete completo porque incluye catering o un concierto. Como la organización se trata como un servicio global, la factura debe justificar qué parte es realmente un servicio independiente con tipo reducido.

    Agencias de viajes, mediación y suplidos

    Algunas productoras contratan hoteles, transporte y entradas para sus clientes. Cuando actúan en nombre propio frente al viajero y usan bienes y servicios de terceros en beneficio directo de este, pueden entrar en el régimen especial de agencias de viajes (artículos 141 a 147 de la Ley del IVA), con base imponible igual al margen. Si el destinatario es un empresario con derecho a deducir, cabe optar por el régimen general operación a operación.

    La mediación exige otra cautela. El artículo 11.Dos.15.º establece que quien interviene en nombre propio se entiende que recibe y presta por sí mismo el servicio. Por su parte, los suplidos del artículo 78.Tres.3.º quedan fuera de la base imponible solo si la empresa paga en nombre y por cuenta del cliente. Si los gastos se refacturan con otro encaje, la AEAT puede recalificarlos y exigir IVA sobre ellos.

    Para clientes no establecidos en la UE, el artículo 119 bis.1.3.º de la Ley del IVA regula la devolución a no establecidos por servicios conexos a ferias y congresos. El TEAC ha considerado prestación global de organización de eventos, y no suma de servicios, la organización integral de la participación de empresas no establecidas en la UE en ferias y congresos. Sobre recuperación de cuotas en el extranjero, puede consultarse también nuestra guía sobre la devolución de IVA en otros países de la UE.

    Impuesto sobre Sociedades y reconocimiento de ingresos

    En el IS, el primer punto es temporal: cuándo se imputa el ingreso de un evento que se prepara durante meses y se celebra en una fecha. La Resolución del ICAC de 10 de febrero de 2021 regula el reconocimiento de ingresos. Por prudencia, la empresa debe documentar cuándo se presta cada parte del servicio y cómo trata los anticipos, porque registrar todo el ingreso al cobrar puede desplazar la base imponible de un ejercicio a otro.

    El segundo punto son los gastos de relaciones públicas. Las atenciones a clientes son deducibles hasta el 1 % del importe neto de la cifra de negocios, conforme al artículo 15.e de la Ley del IS. Una productora debe separar los gastos que incurre como coste de su servicio, deducibles con carácter general si son necesarios y están justificados, de las atenciones que ofrece a sus propios clientes.

    Retenciones: profesionales, artistas y no residentes

    Los eventos movilizan a muchos profesionales. Cuando la productora paga a residentes, puede tener que retener y declarar mediante los modelos 111 y 190. Si el perceptor es un no residente sin establecimiento permanente, la retención general es del 24 %, o del 19 % para residentes en la UE y el EEE, salvo que un convenio para evitar la doble imposición establezca otra cosa. Esas retenciones se declaran con los modelos 216 y 296.

    El riesgo no es solo el importe. Si la empresa no practica la retención debida, la AEAT puede reclamarla al pagador con recargos, intereses y sanción. Por ello conviene guardar el certificado de residencia fiscal del artista o del proveedor extranjero antes de pagar.

    Riesgos fiscales de una productora de eventos

    El primer riesgo es la responsabilidad en cadena. El artículo 43.1.f de la Ley General Tributaria prevé la responsabilidad subsidiaria de contratistas y subcontratistas, y obliga a exigir el certificado de estar al corriente de pago. En un evento con decenas de proveedores de montaje, seguridad o catering, esa gestión documental es una barrera real contra derivaciones de responsabilidad.

    El segundo riesgo es el procedimiento. La inspección dura 18 meses, ampliables según el artículo 150 de la Ley General Tributaria, y la prescripción es de cuatro años. La sanción por dejar de ingresar oscila entre el 50 % y el 150 % de la cuota, conforme al artículo 191. Además, el artículo 29.2.j exige sistemas de facturación íntegros y trazables.

    Ese último punto está cambiando. El Real Decreto-ley 15/2025 fijó la obligación Verifactu el 1 de enero de 2027 para sociedades y el 1 de julio de 2027 para el resto. El 5 de octubre de 2026, Hacienda anunció aplazar las obligaciones pendientes hasta octubre de 2028, pero ese aplazamiento necesita una norma con rango de ley para ser efectivo. Mientras tanto, conviene no paralizar la adaptación del software.

    Respecto a la factura electrónica entre empresas, la Orden HAC/1028/2026 (BOE de 5 de octubre de 2026, en vigor el 6 de octubre) fija octubre de 2027 para quienes superan los 8 millones de euros de volumen de operaciones y octubre de 2028 para el resto.

    También hay un riesgo más cotidiano: los pagos en efectivo. Entre empresarios, el límite es de 1.000 euros. En eventos, donde se pagan proveedores de última hora, es habitual rebasarlo sin advertirlo.

    Cómo defenderse con prueba cuando hay comprobación

    Una comprobación no es una acusación. La Administración es una parte más del procedimiento, y ambas partes soportan la carga de la prueba sobre los hechos que alegan. Por eso, la empresa debe llegar preparada con contratos, presupuestos, facturas coherentes con el servicio, justificantes de pago y cronología del evento.

    Cuando la calificación depende de una cuestión técnica, por ejemplo si hubo organización integral o mero acceso, un informe pericial para empresas de eventos aporta prueba válida, que debe recibir la misma consideración que la opinión del inspector. Esa lógica de contraste también inspira el asesoramiento fiscal a empresas de eventos que realizamos desde LRB, siempre con documentación y sin temor a la comprobación.

    Antes de que llegue el requerimiento, una revisión interna ayuda a ordenar la casuística. Sobre este enfoque, puede ampliarse la información en nuestro artículo sobre la auditoría fiscal preventiva en Cataluña y, para un sector próximo, en el análisis del control de la AEAT en el sector turístico catalán. Para el marco completo del sector, consulte la fiscalidad de las empresas de organización de eventos.

    Conclusión

    El reparto de competencias es sencillo en la teoría: la AEAT controla el IVA, el IS y las retenciones, y la Generalitat gestiona sus propios tributos. La dificultad está en la calificación de cada servicio, en el tipo aplicable y en la documentación. Una productora que ordena esos tres elementos reduce de forma notable su exposición.

    Preguntas frecuentes sobre la fiscalidad de eventos en Cataluña

    ¿Quién inspecciona el IVA de una productora de eventos catalana?

    La AEAT inspecciona el IVA de una productora catalana, igual que el Impuesto sobre Sociedades y las retenciones. Son tributos regulados por ley estatal y Cataluña es territorio de régimen común. La Agència Tributària de Catalunya gestiona los tributos propios de la Generalitat, que son un bloque distinto.

    ¿Qué tipo de IVA se aplica a un evento?

    Depende del servicio, porque no existe un tipo único para todo el evento. El tipo general es el 21 %, mientras que el acceso a conciertos y espectáculos culturales en vivo, la hostelería y el transporte de viajeros pueden tributar al 10 %. La organización integral se trata como un servicio global.

    ¿Dónde se entiende prestado un servicio de evento a una empresa?

    Como regla general entre empresarios, en la sede del destinatario (artículo 69.Uno.1.º de la Ley del IVA). Sin embargo, el acceso a ferias y manifestaciones similares y sus servicios accesorios se localizan donde se celebran, si el destinatario es empresario (artículo 70.Uno.3.º). La calificación del servicio decide cuál aplica.

    ¿Qué retención se practica a un artista extranjero?

    Con carácter general, la retención sobre rentas de no residentes sin establecimiento permanente es del 24 %, o del 19 % si residen en la UE o el EEE. Un convenio para evitar la doble imposición puede modificarla. Se declara con los modelos 216 y 296.

    ¿Cuánto puede costar no ingresar el IVA de un evento?

    La sanción por dejar de ingresar oscila entre el 50 % y el 150 % de la cuota no ingresada, según el artículo 191 de la Ley General Tributaria. A ello se añaden intereses de demora. La inspección dura 18 meses, ampliables, y el derecho a liquidar prescribe a los cuatro años.

    Contenido informativo, actualizado a 15 de octubre de 2026. Autor: Luis Miguel Larriba, Socio Director de LRB Tax & Legal.

  • Fiscalidad de empresas funerarias en Cataluña

    Fiscalidad de empresas funerarias en Cataluña

    Por Luis Miguel Larriba, Socio Director de LRB Tax & Legal · Actualizado: octubre de 2026

    La fiscalidad de empresas funerarias con actividad en Cataluña combina IVA al 21 %, alta en el epígrafe 979.1 del IAE, Impuesto sobre Sociedades y obligaciones informativas. Además, los gastos de entierro y funeral que abonan las familias influyen en el Impuesto sobre Sucesiones, por lo que documentar cada servicio es clave ante la Administración.

    Este artículo resume qué impuestos afectan a estas empresas, cómo repercuten en las familias y qué documentación conviene conservar. Para una visión general del sector, puede consultarse nuestro análisis sobre la fiscalidad de las empresas funerarias.

    Fiscalidad de empresas funerarias: impuestos que afectan al negocio

    Una funeraria presta servicios que mezclan prestaciones sanitarias, administrativas, de transporte y de venta de bienes. Esa variedad exige clasificar bien cada operación, porque no todas reciben el mismo trato fiscal.

    IVA: tipo general desde 2012

    Los servicios funerarios tributan al 21 % desde septiembre de 2012; antes se aplicaba el tipo reducido del 8 %. La regulación está en la Ley 37/1992 del IVA. La Dirección General de Tributos, en la consulta V0784/2016 de 26 de febrero de 2016, indicó que las entregas accesorias vinculadas a un servicio funerario único, como las flores, siguen el régimen del servicio, mientras que la venta autónoma de flores se trata por separado.

    Otro criterio relevante, de 26 de octubre de 2022, confirma que el concesionario privado de un cementerio o tanatorio está sujeto a IVA. Conviene verificar siempre si la entidad actúa como concesionaria privada o con otra naturaleza.

    IAE: epígrafes aplicables

    Las pompas fúnebres, que incluyen tanatorios, crematorios y servicios funerarios, se encuadran en el epígrafe 979.1. La administración de cementerios figura en el 921.8. La consulta V2265-12 aborda el caso de un tanatorio con crematorio, y la consulta 1176-04 de 4 de mayo de 2004 trata las actividades complementarias. Un alta incompleta puede generar regularizaciones.

    Impuesto sobre Sociedades y operaciones vinculadas

    Las funerarias organizadas como sociedad tributan por el Impuesto sobre Sociedades. Dos puntos suelen revisarse en comprobaciones: las operaciones vinculadas del artículo 18 de la Ley del Impuesto, habituales cuando existen sociedades patrimoniales que son propietarias del tanatorio, y las atenciones a clientes y proveedores, cuya deducibilidad se limita al 1 % del importe neto de la cifra de negocios según el artículo 15.e.

    Tributo u obligaciónAspecto clave para una funeraria
    IVATipo general del 21 %; trato de entregas accesorias y suplidos
    IAEEpígrafe 979.1 (pompas fúnebres) y 921.8 (cementerios)
    Impuesto sobre SociedadesOperaciones vinculadas y límite de atenciones a clientes
    Modelo 347Operaciones con terceros superiores a 3.005,06 euros
    Pagos en efectivoLímite de 1.000 euros; sanción del 25 % de lo pagado

    Seguros de decesos, prepagos y suplidos

    El seguro de decesos se regula en el artículo 106 bis de la Ley de Contrato de Seguro. Las aseguradoras ofrecen servicios funerarios y muchas funerarias trabajan con ellas, de modo que conviene documentar quién factura a quién y por qué concepto.

    • Comisiones de mediación en seguros: están exentas conforme al artículo 20.Uno.16º de la Ley del IVA, lo que puede generar un efecto prorrata en el IVA soportado.
    • Prepago de servicios: en los pagos anticipados el IVA se devenga en el momento del cobro por el importe percibido (artículo 75.Dos).
    • Suplidos: no integran la base imponible si se pagan en nombre y por cuenta del cliente y se justifican documentalmente (artículo 78.Tres.3º).

    Impuesto sobre Sucesiones: qué ocurre con los gastos de entierro y funeral

    Para las familias, la factura funeraria tiene relevancia fiscal. El artículo 13 de la Ley 29/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones recoge como deducibles de la base imponible los gastos de última enfermedad, entierro y funeral. La deducción exige justificar el gasto.

    Este artículo no afirma ninguna particularidad de la normativa autonómica catalana sobre este impuesto: las reducciones, bonificaciones y límites específicos de Cataluña deben verificarse en la normativa vigente en cada ejercicio antes de aplicarlos. Si la Administración cuestiona los valores declarados, resulta útil consultar nuestra guía sobre la comprobación de valores y su impugnación.

    Para la empresa, esto implica emitir facturas claras, a nombre de quien contrata el servicio, y detallar los conceptos. Una factura genérica dificulta que los herederos acrediten el gasto.

    Documentación que conviene tener ante un requerimiento

    Una funeraria maneja muchos cobros pequeños y operaciones con aseguradoras, lo que atrae la atención de la Administración. Nuestro equipo asesora de forma habitual en el asesoramiento legal y fiscal del sector funerario y en las inspecciones tributarias.

    • Contratos de servicio, presupuestos aceptados y facturas con desglose de conceptos y suplidos.
    • Justificantes de los pagos realizados por cuenta del cliente.
    • Acuerdos con aseguradoras de decesos y liquidaciones de comisiones.
    • Medio de pago de cada cobro, para controlar el límite de efectivo de la Ley 7/2012.
    • Contratos y precios de operaciones entre sociedades vinculadas.
    • Altas en el IAE y licencias de cada centro o actividad complementaria.

    Riesgos en una inspección y plazos

    Según la Ley 58/2003 General Tributaria, las actuaciones inspectoras duran con carácter general 18 meses, ampliables a 27 en casos de especial complejidad o grupos (artículo 150). El derecho a liquidar prescribe a los cuatro años (artículo 66). Dejar de ingresar puede sancionarse desde el 50 % de la cuota (artículo 191).

    Cuando la contabilidad no permite determinar la base, la Administración puede acudir a la estimación indirecta del artículo 53. En ese escenario, un informe pericial bien fundamentado resulta decisivo; puede verse el enfoque de ValiTax sobre el peritaje en estimación indirecta de bases imponibles y nuestro artículo sobre el valor probatorio del informe pericial.

    Conclusión

    La fiscalidad de empresas funerarias en Cataluña exige separar bien cada operación, conservar la documentación y revisar la normativa autonómica antes de aplicarla. Si desea profundizar, la referencia es el artículo sobre la fiscalidad de las empresas funerarias, y ante un requerimiento conviene analizarlo con apoyo experto.

    Preguntas frecuentes

    ¿Qué IVA aplican las funerarias en Cataluña?

    Los servicios funerarios tributan al tipo general del 21 % desde septiembre de 2012, cuando dejó de aplicarse el tipo reducido del 8 %. Las entregas accesorias vinculadas a un servicio funerario único, como las flores, suelen seguir el régimen del servicio; la venta autónoma se trata por separado.

    ¿En qué epígrafe del IAE tributa una funeraria?

    Las pompas fúnebres, incluidos tanatorios, crematorios y servicios funerarios, se clasifican en el epígrafe 979.1 del IAE, mientras que la administración de cementerios figura en el 921.8. Conviene revisar las actividades complementarias, porque la Dirección General de Tributos ha emitido criterios específicos sobre ellas.

    ¿Son deducibles los gastos de entierro y funeral en el Impuesto sobre Sucesiones?

    El artículo 13 de la Ley 29/1987 contempla como deducibles los gastos de última enfermedad, entierro y funeral. Su alcance y límites deben verificarse en la normativa vigente aplicable en Cataluña, y siempre exigen justificación documental mediante facturas a nombre de los herederos.

    ¿Pueden las funerarias cobrar en efectivo?

    Existe una limitación general de 1.000 euros para pagos en efectivo en operaciones con empresarios o profesionales, y de 10.000 euros si el pagador es no residente (artículo 7 de la Ley 7/2012). La sanción es del 25 % de la cuantía pagada y la responsabilidad es solidaria entre pagador y receptor.

    ¿Qué es un suplido en una factura funeraria?

    Un suplido es un gasto pagado en nombre y por cuenta del cliente, como tasas municipales o de cementerio. No integra la base imponible del IVA si se cumplen los requisitos del artículo 78.Tres.3º de la Ley del IVA, entre ellos la justificación documental del pago.

    ¿Cuánto puede durar una inspección tributaria a una funeraria?

    Con carácter general, las actuaciones inspectoras tienen una duración máxima de 18 meses, ampliable a 27 en casos de especial complejidad o grupos, según el artículo 150 de la Ley General Tributaria. El derecho de la Administración a liquidar prescribe a los cuatro años.

    Contenido informativo y orientativo; no sustituye el asesoramiento profesional sobre un caso concreto.

  • Salario neto de deportistas residentes en Cataluña

    Salario neto de deportistas residentes en Cataluña

    El salario neto de los deportistas residentes en Cataluña tiene un coste fiscal especialmente alto para el club: con el tramo autonómico catalán, el tipo agregado máximo del IRPF ronda el 50 %. Si el club asume el impuesto, cada euro neto adicional exige aproximadamente dos euros brutos en el último tramo.

    Qué es un salario neto y cómo se traslada el IRPF al club

    En un contrato de futbolista o baloncestista con salario neto, el club garantiza una cantidad líquida y se hace cargo del IRPF. Ese impuesto asumido se considera mayor retribución, de modo que el bruto real es mucho mayor que la cifra pactada. Explicamos el mecanismo general en nuestro artículo principal sobre el salario neto de futbolistas y baloncestistas.

    Tramo autonómico y tipo agregado en Cataluña

    El IRPF se divide en un tramo estatal y un tramo autonómico, y cada comunidad regula su escala. En Cataluña, la suma de ambos tramos sitúa el tipo marginal máximo en torno al 50 %, uno de los más elevados de España. Este dato condiciona directamente el cálculo del bruto cuando el contrato es en neto y el jugador reside en esta comunidad.

    La aritmética es sencilla: con un tipo marginal del 50 %, para que el jugador reciba un euro neto adicional el club debe retribuir dos euros brutos. En contratos de varias cifras, la residencia en una u otra comunidad puede suponer una diferencia muy relevante en el coste total.

    Cuándo se aplica el tramo autonómico catalán

    El tramo autonómico aplicable es el de la comunidad en la que el contribuyente tiene su residencia habitual, que en general es aquella en la que permanece un mayor número de días del periodo impositivo. Si el jugador fija su domicilio en Cataluña pero pasa más tiempo en otra comunidad, puede surgir un conflicto sobre qué escala se aplica.

    • Residencia habitual del jugador en Cataluña: se aplica la escala autonómica catalana.
    • Cambio de domicilio durante el año: se revisa dónde pasó más días.
    • Club con sede en Cataluña y jugador con domicilio en otra comunidad: puede discutirse la residencia.
    • Vivienda secundaria o familia en otra comunidad: la Administración puede cuestionar el domicilio declarado.

    Inspección tributaria a deportistas y clubes

    Las inspecciones a deportistas suelen centrarse en tres puntos: la residencia fiscal y la comunidad aplicable, la calificación de las retribuciones, incluidos los derechos de imagen, y el cálculo correcto del bruto y de las retenciones cuando el salario es neto. En el caso de Cataluña, la discusión sobre la comunidad de residencia tiene un impacto económico especialmente grande por el tipo agregado.

    Para el club, una regularización puede suponer retenciones no ingresadas, intereses y sanciones. Para el jugador, la recalificación de rentas o el cambio de comunidad de residencia pueden alterar su declaración de varios ejercicios. La prueba de los días de permanencia y de los vínculos personales y económicos es decisiva.

    Buenas prácticas para jugadores y clubes catalanes

    Conviene calcular el bruto con la escala de la comunidad que corresponda realmente, documentar los días de estancia, mantener la coherencia entre contrato, nómina y declaraciones, y revisar el tratamiento de cualquier retribución adicional. Si el jugador cambia de residencia, el cambio debe poder acreditarse con hechos y no solo con un empadronamiento.

    Conclusión

    En Cataluña, el salario neto exige un cálculo fiscal cuidadoso y una residencia bien acreditada. En LRB Tax & Legal (lrb.es) asesoramos a jugadores y clubes y defendemos a deportistas en inspecciones fiscales. Si necesita estudiar su caso, puede contactar con nuestro equipo.

    ¿Cuál es el tipo máximo del IRPF en Cataluña?

    Sumando los tramos estatal y autonómico, el tipo marginal máximo ronda el 50 %. Conviene comprobar la escala vigente en cada ejercicio, porque las comunidades pueden modificar su tramo autonómico.

    ¿Qué comunidad autónoma determina el tramo del IRPF de un jugador?

    La de su residencia habitual, que en general es donde permanece más días durante el año. Si hay dudas sobre el domicilio, la Administración puede comprobarlo con la estancia real y los vínculos personales y económicos.

    ¿Qué riesgos tiene un club en una inspección por salarios netos?

    Puede enfrentarse a retenciones no ingresadas, intereses y sanciones si calculó mal el bruto o aplicó una escala autonómica equivocada. Documentar el cálculo y la residencia del jugador reduce el riesgo.

    Contenido informativo, no constituye asesoramiento personalizado. Autor: Luis Miguel Larriba, Socio Director de LRB Tax & Legal.

  • Comprobación de valores de la ATC en Cataluña: cómo impugnarla ante el TEAR en Barcelona

    La comprobación de valores de la ATC en Cataluña se realiza cuando el valor declarado en el ITP o el ISD es inferior al valor de referencia catastral o al valor de mercado estimado por la ATC. En el mercado inmobiliario de Barcelona, la Garriga, Sitges o Castelldefels, donde los precios son muy elevados, la ATC puede practicar liquidaciones complementarias significativas cuando detecta precios inferiores al valor de referencia. Los contribuyentes tienen dos opciones: la tasación pericial contradictoria (TPC) o el recurso de reposición y reclamación ante el TEAR de Cataluña. La TPC es especialmente eficaz cuando la valoración de la ATC no tiene en cuenta factores específicos del inmueble (estado de conservación, cargas, orientación, situación urbanística). En LRB Tax & Legal coordinamos la defensa ante comprobaciones de valores de la ATC. Nuestros peritos tributarios de ValiTax elaboran los informes de valoración. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.

  • Valoración de empresas: DCF, múltiplos y valor patrimonial, y cuál usar según el caso

    Valoración de empresas: DCF, múltiplos y valor patrimonial, y cuál usar según el caso

    La valoración de empresas no tiene un único método correcto: depende de para qué se necesita el valor, de la información disponible y de la naturaleza del negocio. Los tres enfoques más usados son el descuento de flujos de caja (DCF), los múltiplos de mercado y el valor patrimonial ajustado. En una empresa en funcionamiento con beneficios previsibles suele prevalecer el DCF, contrastado con múltiplos; en una sociedad patrimonial o en liquidación manda el patrimonio; y cuando el valor va a discutirse ante la Administración, lo decisivo es que el método esté justificado y que los datos sean verificables.

    Este artículo explica cada enfoque, sus ventajas y limitaciones, y ofrece un ejemplo numérico hipotético para ver cómo pueden divergir los resultados. Para encargar o contrastar una valoración con efectos fiscales, es habitual acudir a servicios de valoración de empresas y activos que documenten el trabajo de forma que pueda defenderse ante la AEAT, la ATC o un tribunal.

    Por qué importa el método en la valoración de empresas

    Una empresa carece de un precio único. Su valor es el resultado de aplicar un modelo a unas hipótesis, y la elección del modelo cambia la cifra. Por eso la finalidad del encargo marca el camino: no es lo mismo valorar para fijar el precio de una compraventa, para presentar una declaración de sucesiones o para negociar la entrada de un socio. En el ámbito tributario, además, la Administración puede comprobar valores y exigir que el contribuyente justifique cómo llegó a su cifra, de modo que el método es parte del argumento.

    Método 1: descuento de flujos de caja (DCF)

    El DCF estima el valor como la suma de los flujos de caja libres que la empresa generará en el futuro, descontados a una tasa que refleja el riesgo. Normalmente se proyectan entre tres y diez ejercicios y se añade un valor terminal que representa los años posteriores.

    Cuándo encaja bien

    • Empresas en funcionamiento con historial fiable y proyecciones razonables.
    • Negocios con inversiones o ciclos que alteran de forma relevante los flujos futuros.
    • Operaciones en las que el comprador paga por la capacidad de generar caja.

    Sus puntos débiles

    Es muy sensible a dos variables: la tasa de descuento y el crecimiento a perpetuidad. Variaciones de uno o dos puntos pueden desplazar el valor de manera sustancial, por lo que un informe serio incluye un análisis de sensibilidad y explica de dónde proceden las proyecciones. Una proyección sin soporte documental, como presupuestos, contratos o series históricas, es fácil de impugnar.

    Método 2: múltiplos de mercado

    Los múltiplos relacionan el valor con una magnitud económica, como el EBITDA, las ventas o el beneficio neto, a partir de operaciones o empresas comparables. Si compañías similares se han vendido o cotizan a cinco veces su EBITDA, esa referencia se aplica a la empresa que se valora, con los ajustes que correspondan por tamaño, liquidez y riesgo.

    Su principal ventaja es la simplicidad y su conexión con el mercado. Su limitación es la calidad de los comparables: en pymes no cotizadas, las transacciones suelen ser privadas y la información, escasa. Un múltiplo mal elegido genera cifras que parecen objetivas sin serlo.

    Método 3: valor patrimonial o por activos

    Este enfoque parte del patrimonio neto contable y lo ajusta a valores razonables: se revalorizan inmuebles, existencias o participaciones, y se descuentan pasivos no registrados o contingencias. Resulta especialmente adecuado en sociedades patrimoniales, holdings, empresas inmobiliarias y compañías con pérdidas recurrentes o en liquidación.

    Su defecto es que ignora el valor de la capacidad de generar beneficios, lo que en un negocio sano suele infravalorar la empresa. Por eso se emplea con frecuencia como suelo de referencia, y no siempre como valor final.

    Un ejemplo hipotético con cifras

    Supóngase una sociedad industrial ficticia con los siguientes datos, expresados en miles de euros: flujos de caja libres previstos de 100, 110 y 120 en los tres próximos años, tasa de descuento del 10 % y crecimiento a perpetuidad del 2 %. El valor terminal al final del año tres sería 120 × 1,02 ÷ (0,10 − 0,02) = 1.530. Descontando cada flujo y el valor terminal resulta un valor de empresa aproximado de 1.421. La compañía tiene deuda financiera neta de 200, de modo que el valor para los socios por DCF rondaría los 1.221.

    Método Base de cálculo (hipotética) Valor de empresa aprox. (miles de euros)
    DCF Flujos 100, 110, 120; tasa 10 %; crecimiento 2 % 1.421
    Múltiplos EBITDA de 300 × 5 1.500
    Patrimonial Patrimonio neto 900 + plusvalías latentes 150 1.050 (valor de los fondos propios)

    Los números no coinciden, y eso es normal. El DCF y los múltiplos se aproximan; el enfoque patrimonial queda por debajo porque no recoge el fondo de comercio. Un valorador competente no promedia sin criterio, sino que explica por qué pondera cada método y por qué descarta alguno. Esa explicación es lo que distingue un informe defendible de una simple cifra.

    Cómo elegir el método según la situación

    • Empresa operativa y rentable: DCF principal, contraste con múltiplos y control patrimonial.
    • Sociedad holding o patrimonial: valor patrimonial ajustado, con atención a la fiscalidad latente de las plusvalías.
    • Startup o empresa de crecimiento: DCF con escenarios, rondas recientes y múltiplos de ingresos, con prudencia sobre las hipótesis.
    • Empresa en dificultades: valor de liquidación o patrimonial, comparado con el valor de continuidad si hay plan creíble.
    • Participaciones minoritarias: valor proporcional con posibles descuentos por falta de control o de liquidez, siempre justificados.

    En operaciones de compraventa, el fiscal complementa la valoración. Si se transmiten participaciones, conviene repasar la guía sobre compraventa de participaciones en empresas catalanas y su fiscalidad.

    Qué mira la Administración al revisar una valoración

    La Ley General Tributaria permite a la Administración comprobar valores mediante los medios del artículo 57, entre ellos el dictamen de peritos. Y exige motivación, tal como recuerda el artículo 134. Cuando el contribuyente aporta su propia valoración, esta se evalúa por su coherencia: ¿los datos proceden de fuentes verificables?, ¿las hipótesis son razonables?, ¿el método es el habitual para ese tipo de negocio? Un informe que responda a estas preguntas con claridad refuerza la posición de quien lo presenta. Para conocer el alcance de un dictamen y su estructura, puede consultarse la página sobre el informe pericial.

    Errores frecuentes

    • Utilizar múltiplos de empresas cotizadas sin ajustar a una pyme no cotizada.
    • Aplicar una tasa de descuento sin explicar su construcción.
    • No normalizar el resultado: gastos extraordinarios, retribuciones anormales de socios u operaciones vinculadas.
    • Olvidar la deuda neta o los pasivos contingentes al pasar de valor de empresa a valor de los fondos propios.
    • Mezclar valoraciones de fechas distintas sin actualizar los datos.

    Para evitar estos fallos resulta útil documentar la metodología de valoración y de elaboración del dictamen. Si la valoración puede acabar en una discusión con la Administración, conviene integrarla en una estrategia de asesoría legal y fiscal que anticipe los plazos y los escenarios de impugnación.

    Preguntas frecuentes

    ¿Cuál es el mejor método de valoración de empresas?

    Ninguno lo es en abstracto. Para una empresa en marcha, el DCF contrastado con múltiplos suele ser el más completo; para una sociedad patrimonial, el valor de los activos ajustado. Lo importante es justificar la elección.

    ¿Se puede valorar una empresa solo con una fórmula sencilla?

    Las reglas rápidas, como un múltiplo del beneficio, sirven como orientación inicial. Para una operación con efectos fiscales o una discusión con la Administración, se requiere un análisis documentado.

    ¿Qué información necesita el valorador?

    Cuentas anuales de varios ejercicios, previsiones o presupuestos, detalle de deuda, contratos relevantes, inventario de activos y cualquier operación vinculada o extraordinaria que afecte a los resultados.

    ¿Cuánto tiempo conserva validez una valoración?

    Está referida a una fecha concreta. Si cambian de forma significativa las condiciones del negocio o del mercado, debería actualizarse.

    ¿Es lo mismo valor de empresa y valor de las participaciones?

    No. El valor de empresa incluye la deuda; el de las participaciones corresponde a los fondos propios y se obtiene restando la deuda neta, además de otros ajustes.

    Conclusión

    La valoración de empresas combina técnica y criterio. DCF, múltiplos y patrimonio no compiten entre sí: se complementan, y el perito debe explicar qué peso otorga a cada uno y por qué. Si el valor tendrá efectos fiscales, la documentación y la coherencia del razonamiento resultan tan importantes como la cifra final, pues sobre ellas se apoya la posición del contribuyente frente a una Administración que es una parte más del procedimiento.

    Luis Miguel Larriba, perito judicial acreditado

  • IVA intracomunitario: cómo recuperar el IVA soportado por tu empresa en otros países de la UE

    El IVA intracomunitario que las empresas suelen dejar sin reclamar

    Las empresas catalanas con actividad internacional —desde el sector industrial de Barcelona hasta los exportadores del Vallès— acumulan con frecuencia IVA soportado en otros países de la UE que nunca llegan a reclamar. Cuando una empresa española empieza a operar de forma habitual con otros países de la Unión Europea —comprando servicios, participando en ferias, desplazando personal o contratando logística transfronteriza— es prácticamente inevitable que acumule IVA soportado en esos países que, salvo que se gestione activamente, queda sin recuperar. A este fenómeno se le suele llamar de forma genérica «IVA intracomunitario», aunque técnicamente conviene distinguirlo del régimen de operaciones intracomunitarias de bienes: aquí hablamos del IVA que la empresa paga como consumidor final de un gasto en otro Estado miembro, y que puede recuperar mediante el procedimiento de Devolución de IVA nacional y extranjero previsto en la normativa comunitaria.

    La magnitud del problema suele sorprender a los propios departamentos financieros cuando se revisa por primera vez: basta con un volumen moderado de viajes de negocio o participación en eventos internacionales para acumular, en pocos ejercicios, cantidades significativas de IVA extranjero no reclamado.

    Cómo funciona el mecanismo de devolución según la Directiva 2008/9/CE

    La Directiva 2008/9/CE estableció un procedimiento armonizado para que las empresas establecidas en un Estado miembro de la UE puedan solicitar la devolución del IVA soportado en otro Estado miembro sin tener que registrarse como sujeto pasivo en ese segundo país. La solicitud no se presenta directamente ante la Administración tributaria extranjera, sino ante la Administración del Estado miembro donde está establecida la empresa solicitante, que actúa como punto de entrada y remite electrónicamente la solicitud al Estado miembro de devolución. En España, este trámite se formaliza mediante el Modelo 360, presentado ante la AEAT.

    Una vez recibida la solicitud, el Estado miembro de devolución dispone de un plazo general de cuatro meses para resolver, que se amplía si solicita información adicional al contribuyente —algo bastante habitual cuando la documentación aportada es incompleta o no se ajusta a los requisitos formales de ese país—.

    Requisitos que suelen pasarse por alto

    Más allá del plazo de presentación, hay varios requisitos que generan rechazos frecuentes si no se revisan con cuidado: el importe mínimo de solicitud (que varía según se trate de una solicitud anual o de un periodo inferior al año); la necesidad de que las facturas cumplan los requisitos formales del país donde se soportó el IVA, que no siempre coinciden con los exigidos en España; la correcta codificación de cada gasto según los códigos armonizados de la UE para este procedimiento; y la justificación de que el gasto está vinculado a la actividad económica de la empresa solicitante.

    Un error habitual es asumir que, si una factura es válida en España a efectos de IVA, automáticamente lo será también para la Administración tributaria del país donde se soportó el gasto. No es así: cada Estado miembro mantiene cierto margen de interpretación sobre qué documentación acepta, y eso explica buena parte de los rechazos que se producen cuando el trámite se gestiona sin experiencia previa.

    Sectores que acumulan más IVA intracomunitario sin reclamar

    Por la naturaleza de su actividad, hay sectores especialmente expuestos a acumular IVA intracomunitario no recuperado: empresas de transporte y logística, que operan de forma constante en varios países de la UE; compañías del sector turístico y hotelero, con proveedores y colaboradores en distintos Estados miembros; empresas tecnológicas y de servicios profesionales que desplazan equipos a clientes internacionales; y compañías industriales que participan habitualmente en ferias sectoriales europeas. En todos estos casos, el volumen de IVA extranjero recuperable suele ser proporcional a la intensidad de la actividad internacional de la empresa, lo que convierte la gestión sistemática de este procedimiento en una fuente de ahorro recurrente, no en un trámite puntual.

    Un asesoramiento fiscal para empresas con actividad internacional que incorpore de forma habitual la revisión de IVA intracomunitario dentro del cierre fiscal periódico de la empresa evita que estas cantidades se acumulen ejercicio tras ejercicio sin recuperarse.

    Cómo organizar internamente la recuperación de IVA intracomunitario

    La forma más eficaz de no perder este derecho de devolución es incorporar, dentro de los procesos administrativos de la empresa, un control sistemático de los gastos soportados en otros países de la UE: identificar en el momento de registrar cada factura si corresponde a un gasto susceptible de devolución, conservar los originales o copias digitales válidas, y revisar periódicamente (al menos una vez al año, antes del plazo límite del 30 de septiembre) el volumen acumulado susceptible de reclamación. Externalizar esta revisión en un despacho especializado permite, además, beneficiarse de su conocimiento actualizado sobre las particularidades de cada Estado miembro, que cambian con cierta frecuencia.

    Cuánto puede estar perdiendo su empresa sin un control sistemático

    Para hacerse una idea del impacto real, basta pensar en una empresa que envía a dos comerciales a ferias internacionales tres o cuatro veces al año, con gastos de hotel, restauración y transporte en cada desplazamiento: el IVA soportado en esos gastos, acumulado durante varios ejercicios sin reclamarse, puede alcanzar fácilmente varios miles de euros que terminan contabilizados como coste cuando en realidad eran recuperables mediante el procedimiento de Devolución de IVA nacional y extranjero. La diferencia entre gestionar este trámite de forma sistemática o no hacerlo en absoluto puede suponer, en empresas con actividad internacional recurrente, una cantidad nada despreciable en la cuenta de resultados cada año, simplemente por recuperar un IVA que ya se pagó y al que la empresa tenía derecho desde el primer momento.

    Preguntas frecuentes

    ¿Qué es el IVA intracomunitario a efectos de devolución?

    Es el IVA que una empresa soporta como consumidor de un gasto en otro Estado miembro de la UE y que puede recuperar mediante el procedimiento armonizado de la Directiva 2008/9/CE, sin necesidad de registrarse como sujeto pasivo en ese país.

    ¿Cómo se presenta la solicitud desde España?

    Mediante el Modelo 360, presentado electrónicamente ante la AEAT, que actúa como intermediaria y remite la solicitud al Estado miembro donde se soportó el IVA.

    ¿Qué sectores suelen acumular más IVA intracomunitario sin reclamar?

    Transporte y logística, turismo y hostelería, servicios profesionales con desplazamientos internacionales, y empresas industriales que participan en ferias europeas.

    ¿Por qué se rechazan muchas solicitudes de devolución?

    Principalmente por facturas que no cumplen los requisitos formales del país de destino, codificación incorrecta de los gastos o falta de justificación de la vinculación del gasto con la actividad económica de la empresa.

  • Fiscalidad del sector vitivinícola en Cataluña: IVA, inversiones en bodegas y exportaciones del Penedès al Priorat

    La fiscalidad del sector vitivinícola en Cataluña —bodegas del Penedès, Priorat, Empordà, Montsant y Costers del Segre— combina la fiscalidad general de las empresas agroalimentarias con particularidades del IVA en el vino (tipo general del 21% para bebidas alcohólicas, aunque el mosto tributa al 10%), la deducción por inversiones en modernización de bodegas (maquinaria nueva, instalaciones de fermentación, barricas), el Patent Box para las denominaciones de origen propias y la fiscalidad de las exportaciones intracomunitarias y extracomunitarias. Las bodegas catalanas exportadoras tienen también obligaciones en el Modelo 349 de operaciones intracomunitarias. En LRB Tax & Legal asesoramos al sector vitivinícola catalán. Contacto: Contacto@LRB.es / ValiTax.es.

  • Devolución de IVA en otros países de la Unión Europea: guía completa para empresas (2026)

    Por qué tantas empresas pagan IVA en la UE que después no recuperan

    Las empresas catalanas con actividad internacional —desde el sector industrial de Barcelona hasta los exportadores del Vallès— acumulan con frecuencia IVA soportado en otros países de la UE que nunca llegan a reclamar. Cualquier empresa que opera con proveedores, ferias, eventos o servicios en otros países de la Unión Europea acaba, en algún momento, soportando IVA extranjero que tiene derecho a recuperar. Hoteles en Alemania, combustible en Francia, stands en una feria en Italia, servicios logísticos en Países Bajos: en todos esos casos, la empresa española ha pagado un IVA que no le corresponde asumir como coste, porque existe un mecanismo específico de Devolución de IVA nacional y extranjero pensado exactamente para estas situaciones. El problema es que, en la práctica, una proporción muy alta de ese IVA extranjero nunca se solicita, simplemente porque el procedimiento es poco conocido, tiene plazos estrictos y exige una gestión documental que muchas empresas no tienen tiempo de abordar internamente.

    El resultado es dinero que queda definitivamente perdido para la empresa, cuando podría haberse recuperado con un procedimiento relativamente sencillo si se gestiona a tiempo y con el soporte documental adecuado.

    Qué es la devolución de IVA intracomunitario y a quién afecta

    El sistema de IVA europeo permite, desde la Directiva 2008/9/CE, que una empresa establecida en un Estado miembro de la UE recupere el IVA que ha soportado en otro Estado miembro distinto, siempre que no esté obligada a presentar declaraciones de IVA en ese segundo país. En España, el cauce para solicitar esta devolución es el Modelo 360, que se presenta por vía electrónica a través de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), que actúa como intermediaria y remite la solicitud al Estado miembro donde se soportó el IVA.

    Este mecanismo afecta, en la práctica, a un número mucho mayor de empresas de lo que suele pensarse: cualquier compañía que viaje, participe en ferias o eventos internacionales, contrate servicios logísticos transfronterizos, compre mercancía con transporte propio en otro país de la UE, o tenga empleados que se desplacen regularmente al extranjero por motivos de trabajo, es candidata a tener IVA recuperable pendiente.

    Qué gastos suelen generar IVA recuperable en otros países de la UE

    Entre los gastos más habituales que generan derecho a devolución de IVA extranjero se encuentran los siguientes: alojamiento y restauración durante viajes de negocio; combustible y peajes en desplazamientos por carretera; alquiler de vehículos en el extranjero; participación en ferias y congresos (alquiler de stand, montaje, servicios asociados); servicios profesionales contratados a proveedores de otro Estado miembro cuando no aplica la regla de inversión del sujeto pasivo; y determinados servicios de transporte y logística. No todos los países de la UE devuelven el IVA de las mismas categorías de gasto en las mismas condiciones, lo que añade una capa adicional de complejidad: cada Estado miembro de devolución aplica sus propias restricciones y exclusiones, heredadas de su normativa interna de IVA.

    Por eso, antes de presentar una solicitud, conviene revisar qué partidas son efectivamente recuperables en el país concreto donde se soportó el IVA, para no perder tiempo reclamando gastos que ese Estado miembro excluye de forma sistemática.

    Por qué conviene apoyarse en asesoramiento especializado

    La gestión de la devolución de IVA intracomunitario combina tres dificultades que, juntas, explican por qué tantas empresas renuncian a reclamar lo que les corresponde: el desconocimiento del procedimiento y de sus plazos (el Modelo 360 debe presentarse antes del 30 de septiembre del año siguiente al del ejercicio en que se soportó el IVA, un plazo que se agota con facilidad si no hay un control sistemático); la exigencia documental (facturas originales, justificación de la actividad económica, en ocasiones certificados de sujeto pasivo); y la necesidad de conocer las particularidades de cada Estado miembro de devolución, que puede solicitar aclaraciones adicionales o rechazar partidas que en España se habrían aceptado sin problema.

    Contar con un despacho de asesoría fiscal internacional especializado en este tipo de procedimientos permite, en la práctica, convertir una gestión que muchas empresas abandonan en un proceso sistemático que recupera, ejercicio tras ejercicio, el IVA soportado en el extranjero. LRB Tax & Legal, con sede en Madrid y delegación en Mallorca, acompaña a empresas de sectores muy distintos —turístico, logístico, industrial, tecnológico— en la presentación de estas solicitudes, revisando previamente qué gastos son recuperables en cada país de destino y preparando la documentación necesaria para minimizar el riesgo de rechazo.

    Qué ocurre si la solicitud de devolución de IVA se gestiona mal

    Una solicitud de devolución de IVA extranjero mal preparada no solo corre el riesgo de ser rechazada: también puede generar requerimientos de información adicional por parte del Estado miembro de devolución, que alargan considerablemente el plazo de resolución (la normativa comunitaria prevé hasta cuatro meses en condiciones normales, pero este plazo se amplía de forma automática si se solicitan aclaraciones). Un error frecuente es presentar facturas que no cumplen los requisitos formales exigidos por el país de destino, o reclamar partidas de gasto que ese Estado miembro excluye expresamente de la devolución, lo que puede llevar a un rechazo parcial o total de la solicitud.

    Por eso, una revisión previa de la documentación por parte de un asesor con experiencia en fiscalidad internacional reduce significativamente el riesgo de que la Administración tributaria extranjera rechace la solicitud, y acelera el cobro efectivo de la devolución.

    Preguntas frecuentes

    ¿Qué es la devolución de IVA en otros países de la UE?

    Es el procedimiento, regulado por la Directiva 2008/9/CE, que permite a una empresa establecida en un Estado miembro recuperar el IVA soportado en otro Estado miembro donde no está obligada a presentar declaraciones de IVA, mediante el Modelo 360 en el caso de empresas españolas.

    ¿Qué gastos suelen ser recuperables?

    Alojamiento, restauración, combustible, alquiler de vehículos, participación en ferias y congresos, y determinados servicios profesionales y logísticos contratados en otro país de la UE, con variaciones según el Estado miembro de devolución.

    ¿Cuál es el plazo para solicitar la devolución?

    Con carácter general, la solicitud debe presentarse antes del 30 de septiembre del año siguiente al del ejercicio en que se soportó el IVA, aunque conviene gestionarla con antelación para evitar riesgos de plazo.

    ¿Por qué conviene contar con asesoramiento especializado para este trámite?

    Porque cada Estado miembro aplica sus propias exclusiones y requisitos documentales, y una solicitud mal preparada puede ser rechazada o retrasarse varios meses; un asesor especializado revisa la documentación antes de presentarla para minimizar ese riesgo.