Los agentes y corredores de seguros con actividad en Cataluña, ya trabajen como autónomos o desde una correduría societaria, comparten una regla fiscal básica: las comisiones por mediar en contratos de seguro están exentas de IVA, pero tributan por IRPF o por el Impuesto sobre Sociedades, soportan retenciones y están muy visibles para Hacienda porque las aseguradoras informan de lo que pagan.
Ante quién se declara: AEAT y ATC
El IVA, el IRPF y el Impuesto sobre Sociedades de un mediador de seguros catalán se declaran y se comprueban ante la Agencia Tributaria estatal (AEAT). La Agència Tributària de Catalunya gestiona los tributos propios y cedidos de la Generalitat. Por eso la información que la aseguradora comunica a la AEAT sobre comisiones y retenciones es la que se contrasta con las declaraciones del mediador, esté donde esté su despacho.
La exención de IVA es objetiva
El art. 20.Uno.16.º de la Ley 37/1992 declara exentas las operaciones de seguro y las prestaciones de servicios relativas a ellas que realizan agentes y corredores. La comisión cobrada a la aseguradora se factura sin IVA y con mención de la exención. La doctrina de la DGT subraya que la exención depende del servicio prestado, no de la etiqueta del prestador. En la consulta vinculante V2659-23, de 2 de octubre de 2023, consideró exentos los servicios de captación de clientes, asesoramiento previo y celebración del contrato, y no exentos el mero suministro de datos de posibles clientes (leads), que tributa al 21 %.
La consecuencia es doble. Quien presta además consultoría, formación o gestión ajena al contrato debe facturar esos servicios con IVA. Y quien solo cobra comisiones exentas no puede deducir el IVA soportado de sus gastos; si mezcla operaciones exentas y sujetas, debe aplicar las reglas de deducción, directa o por prorrata, de los arts. 93 a 106.
Autónomo o sociedad: IRPF, IS y retenciones
Mediador persona física
Las comisiones son rendimientos de actividades económicas (art. 27 LIRPF) y tributan a la escala general. La aseguradora debe practicar retención sobre ellas cuando el perceptor es persona física, de acuerdo con el art. 101 LIRPF y el art. 95 del Reglamento del IRPF. Los gastos deben estar justificados, vinculados a la actividad y bien contabilizados. Y cuando el agente se integra en la organización de la aseguradora con dependencia y ajenidad reales, la Administración puede recalificar la relación como laboral, con regularizaciones de cotizaciones y retenciones.
Mediador a través de sociedad
Si la comisión se factura desde una sociedad, el beneficio tributa en el Impuesto sobre Sociedades, con tipo general del 25 % y tipos reducidos para microempresas y entidades de nueva creación cuando se cumplan los requisitos. La factura de la sociedad no sufre retención de IRPF. A cambio, hay que retribuir correctamente al socio que trabaja: si es administrador, su remuneración debe estar prevista en los estatutos, y lo que exceda de lo razonable puede discutirse como liberalidad no deducible. Una sociedad sin medios ni actividad real es un riesgo de recalificación.
Riesgos de inspección más frecuentes
- Desajustes entre la comisión certificada por la aseguradora y la declarada.
- Gastos mixtos o de uso privado, como vehículo, vivienda o viajes, deducidos sin justificación.
- Facturar con IVA lo que está exento, o no repercutirlo en servicios que no son mediación.
- Prorrata incorrecta y deducción de IVA no deducible.
- Sociedad interpuesta sin medios y con retribución de socios irregular.
- Recalificación laboral del agente exclusivo con dependencia efectiva.
Cómo defenderse si llega un requerimiento
La defensa se construye desde el primer día: ordenar el contrato con la aseguradora, los certificados de retenciones, la contabilidad y las facturas; analizar la prorrata; y no aportar documentación sin revisarla. El procedimiento de inspección tiene un plazo general de 18 meses, ampliable en los supuestos de la Ley General Tributaria, y la acción de la Administración prescribe a los cuatro años. Si llega la liquidación, cabe recurrir en reposición o ante el Tribunal Económico-Administrativo, con posibilidad de acudir después a la vía contencioso-administrativa. Cuando hay que valorar una cartera de seguros o una correduría, un informe pericial de ValiTax Informes Periciales aporta una base técnica independiente.
Para el análisis completo del sector, consulte nuestra guía sobre la fiscalidad de agentes de seguros y corredores. LRB Tax & Legal (lrb.es) es un despacho experto en asesoramiento fiscal a mediadores de seguros y en defensa en inspecciones fiscales.
Preguntas frecuentes
Sí. El art. 20.Uno.16.º de la Ley del IVA exenta los servicios de mediación de agentes y corredores. La exención es objetiva, por lo que servicios distintos, como la mera cesión de datos de clientes, tributan al 21 % según la DGT.
Ante la Agencia Tributaria estatal para IVA, IRPF e Impuesto sobre Sociedades. La Agència Tributària de Catalunya gestiona los tributos propios y cedidos de la Generalitat.
Depende de los ingresos, los gastos y la voluntad de reinvertir. Con ingresos moderados suele bastar el alta como autónomo; con ingresos altos o estructura propia, la sociedad puede reducir la carga. Conviene simularlo antes de decidir.
¿Es mediador de seguros y ha recibido una comunicación de la AEAT? Consulte con LRB Tax & Legal antes de responder. Este artículo es informativo y no sustituye al asesoramiento personalizado.