La fiscalidad de ópticas en Cataluña se basa en distinguir qué se vende y qué se presta: gafas graduadas, lentes de contacto, gafas de sol y examen visual no siguen la misma regla de IVA. La AEAT gestiona IVA y sociedades; la ATC, los tributos cedidos.
Una óptica es a la vez comercio minorista y establecimiento sanitario. Vende productos de consumo, como las gafas de sol o los líquidos de limpieza, y productos con finalidad correctora, como las lentes graduadas. Presta, además, servicios de examen visual y adaptación. Cada una de estas líneas puede tener un tipo de IVA distinto y esa mezcla se complica con descuentos, packs y compras a proveedores con rappels. El análisis con enfoque estatal está en la guía de fiscalidad de ópticas de LRB.
Fiscalidad de ópticas: IVA por tipo de producto
La Ley del IVA aplica, en su art. 91, un tipo superreducido del 4 % a las gafas graduadas y a las lentes de contacto con finalidad correctora, con el matiz de que el producto debe responder a esa función. En cambio, las gafas de sol sin graduación, los accesorios y los productos de cosmética visual tributan en principio al tipo general del 21 %.
| Concepto | Tratamiento orientativo |
|---|---|
| Gafas y lentes graduadas (finalidad correctora) | 4 %, con las cautelas del art. 91 |
| Lentes de contacto correctoras | 4 %, según su función |
| Gafas de sol sin graduación | 21 % |
| Gafas de sol graduadas | Requiere analizar el producto y su destino |
| Líquidos, estuches y accesorios | 21 % |
La dificultad está en los casos intermedios: la montura que se vende junto con las lentes, el cristal con tratamiento solar o el pack de gafa graduada y gafa de sol. En esos supuestos, la factura debe desglosar los elementos o el sistema debe permitir identificar qué parte corresponde a cada tipo. Un tipo único aplicado a un conjunto heterogéneo es un motivo habitual de regularización.
Examen visual: el servicio sanitario
Los ópticos-optometristas son profesionales sanitarios, y el art. 20.Uno.3º de la Ley del IVA exime las prestaciones de asistencia sanitaria que realizan los profesionales sanitarios con finalidad de diagnóstico o tratamiento. Un examen visual con esa finalidad podría beneficiarse de la exención. Si la óptica cobra el examen por separado, debe estudiar cómo se presta y quién lo hace; si lo ofrece gratuitamente como gancho comercial, esa gratuidad tiene sus propias consecuencias de contabilización.
Cuando una misma óptica realiza operaciones exentas (examen) y operaciones con derecho a deducción (ventas), se plantea la prorrata y, si hay actividades diferenciadas (art. 9.1.c), la deducción por sectores. En la práctica, el peso de las operaciones exentas suele ser pequeño, pero conviene medirlo y decidir con criterio cómo se aplica.
Descuentos, packs y promociones
El comercio óptico vive de promociones: segunda gafa gratis, descuentos por graduación, tarjetas de fidelización. Desde la perspectiva del IVA, el descuento que se hace constar en la factura reduce la base imponible. Una oferta del tipo «segunda gafa gratis» obliga a analizar si la base se reparte entre ambas gafas o si una de ellas se entrega sin contraprestación, con la consecuencia de que la segunda puede tratarse como autoconsumo o como regalo comercial.
Los descuentos deben aplicarse de manera coherente y quedar documentados. Si se aplican después de emitida la factura, hay que emitir una factura rectificativa o un abono. El mismo problema aparece con las devoluciones de gafas por defecto o por falta de adaptación: la devolución debe reflejarse por la vía legal correspondiente, no solo en caja.
Compras: laboratorios, rappels y centrales
Muchas ópticas compran lentes a laboratorios y monturas a distribuidores, o participan en centrales de compra. Los rappels y descuentos por volumen que el proveedor concede al final del año se traducen en abonos que reducen la base imponible de las compras y el IVA soportado. Esas rectificaciones deben registrarse en el período correspondiente, y su cálculo no siempre coincide con el ejercicio contable.
Si la óptica se integra en una red con marca común, los cánones y las aportaciones a la central de compras son operaciones con terceros o vinculadas según la estructura. Cuando existan relaciones de grupo, el art. 18 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades exige que se valoren a precios de mercado, con la documentación que corresponda.
El local, el alquiler y los tributos de la ATC
La ubicación comercial es el principal gasto de una óptica. El arrendamiento de un local de negocio suele estar sujeto a IVA y a retención por parte del arrendatario, y su deducibilidad exige factura y justificación. Cuando el local se compra, la operación tributa por IVA o por transmisiones patrimoniales según el vendedor y las circunstancias, y en este último caso la gestión corresponde a la ATC. El traspaso de un local o la adquisición de un negocio en funcionamiento merecen un análisis específico de la unidad económica transmitida.
Las obras de reforma del local son también un punto de atención: la distinción entre gasto deducible e inversión amortizable, y el reflejo de las instalaciones como inmovilizado, suelen revisarse en una inspección.
Equipos de optometría y amortización
Autorrefractómetros, lámparas de hendidura, tonómetros, biseladoras y el mobiliario de exposición forman parte del inmovilizado. Su amortización se rige por las tablas oficiales del art. 12 de la ley del impuesto. Un registro de bienes con fecha de puesta en funcionamiento y valor de adquisición evita discusiones y permite justificar la deducción.
Control de ventas y pagos
En un comercio con tickets de importes medios y altos, el control de caja es esencial. Los pagos en efectivo entre empresarios y profesionales están limitados a 1.000 euros por operación. Para ventas a particulares el régimen es distinto, pero un volumen elevado de cobros en efectivo sin trazabilidad atrae la atención de la Inspección. Conviene que cada venta cuente con ticket o factura numerada, medio de pago y registro contable coherente con el programa de gestión.
Traspaso del negocio y valoración
Una óptica con cartera de clientes y buena ubicación es un negocio transmisible. En el traspaso intervienen la valoración del fondo de comercio, el stock y el mobiliario. Si la transmisión es familiar, la ATC gestiona el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones; si es una venta, tributará el vendedor por la ganancia. Un informe pericial tributario de ValiTax puede documentar el valor de la operación cuando haya riesgo de discrepancia con la Administración.
Inspección y plazos
Según la Ley General Tributaria, la inspección dura con carácter general hasta 18 meses, ampliables a 27. El plazo general de prescripción es de cuatro años. Los controles en ópticas se centran en la correcta aplicación del tipo de IVA a cada producto, las promociones, las existencias y las compras con descuentos diferidos.
Preguntas frecuentes
¿Qué IVA llevan las gafas graduadas?
El art. 91 de la Ley del IVA contempla el tipo del 4 % para gafas y lentes con finalidad correctora. Las gafas de sol sin graduación tributan al 21 %. En productos mixtos conviene analizar la función y reflejar el desglose en factura.
¿Está exento el examen visual?
Puede estarlo si es una prestación de asistencia sanitaria realizada por un profesional sanitario con finalidad diagnóstica o terapéutica (art. 20.Uno.3º LIVA). Debe analizarse cómo se presta y se cobra, y documentarse adecuadamente.
¿Cómo se trata la segunda gafa gratis?
Hay que decidir si el precio se reparte entre ambas gafas o si una se entrega sin contraprestación, y reflejarlo de forma coherente en factura y contabilidad. La respuesta depende de cómo esté diseñada la promoción.
¿Los rappels afectan al IVA?
Sí. Los descuentos por volumen concedidos a posteriori por el proveedor reducen la base imponible de las compras y el IVA soportado, y deben registrarse mediante la correspondiente rectificación de facturas.
¿Qué impuestos de mi óptica gestiona la ATC?
Los tributos cedidos, como transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados o sucesiones y donaciones. El IVA y el Impuesto sobre Sociedades corresponden a la AEAT. Un mismo negocio puede relacionarse con ambas administraciones.
Para revisar los tipos de IVA, las promociones o el traspaso de su óptica, puede escribir a Contacto@LRB.es o llamar al +34 684 234 831.
Por Luis Miguel Larriba, Socio Director de LRB Tax & Legal. Contenido informativo.