Una ferretería o una tienda de bricolaje en Cataluña vende miles de referencias, con márgenes muy distintos, a clientes que pagan en efectivo, con tarjeta o a crédito. Parte de la clientela son particulares y parte son profesionales que necesitan factura. Esa mezcla genera riesgos concretos y explica por qué Hacienda revisa el comercio minorista de materiales: muchas ventas pequeñas, mucho stock y márgenes que se pueden reconstruir.
Qué administración revisa a un comercio catalán
El IVA, el Impuesto sobre Sociedades o el IRPF y las retenciones de una ferretería catalana se comprueban por la Agencia Tributaria estatal (AEAT). La Agència Tributària de Catalunya gestiona los tributos propios y cedidos de la Generalitat. Para el comercio, lo relevante es que la AEAT cruza compras con ventas, compara el margen con el de empresas similares, analiza los cobros con tarjeta y revisa los pagos a proveedores.
IVA y recargo de equivalencia: la trampa del surtido
La venta de herramientas, pintura, tornillería, material eléctrico o de fontanería tributa, en general, al 21 % de IVA. Los tipos reducidos se reservan a supuestos concretos de ejecución de obra, por lo que la mera entrega de materiales no suele beneficiarse de ellos. Si el cliente es empresario y pide factura completa, el comercio debe expedirla; el ticket se admite con carácter general hasta 400 euros, IVA incluido, y no sustituye a la factura cuando el destinatario la exige.
El recargo de equivalencia está pensado para minoristas personas físicas, o entidades en atribución de rentas, que destinan más del 80 % de sus ventas del año anterior a consumidores finales. Las sociedades mercantiles no pueden aplicarlo. Y según la AEAT el régimen no alcanza a determinados productos, entre ellos los materiales de construcción, la maquinaria industrial y el hierro, el acero y otros metales sin manufacturar. Un ferretero persona física con surtido mixto debe analizar qué parte de su actividad queda dentro y cuál fuera.
Existencias y mermas: la primera prueba del inspector
Si las existencias contables no coinciden con las físicas, Hacienda puede concluir que hay ventas no declaradas, compras sin factura o gastos ajenos a la actividad. Las mermas existen: roturas, caducidad de adhesivos o pinturas, hurtos, errores de unidad de medida en productos a granel. Pero para ser deducibles hay que acreditar su realidad.
- Realizar inventarios físicos periódicos y conservar las hojas de recuento firmadas.
- Documentar cada baja con partes de rotura, actas de destrucción o fotografías.
- Fijar un porcentaje de merma razonable por familia de producto y compararlo con el real.
- Conciliar el stock del programa de gestión con el balance y con las compras facturadas.
- Registrar los hurtos con denuncia o comunicación a la aseguradora cuando proceda.
Efectivo, TPV y Verifactu
Límite de pagos en efectivo
Según el art. 7 de la Ley 7/2012, no pueden pagarse en efectivo operaciones de 1.000 euros o más en las que intervenga un empresario o profesional; el umbral sube a 10.000 euros cuando el pagador es un particular sin domicilio fiscal en España que no actúa como empresario. La multa es del 25 % del importe y responden de forma solidaria pagador y cobrador. Afecta tanto a las ventas al mostrador como al pago a proveedores. Los cobros con TPV dejan rastro y la Administración contrasta su volumen con las ventas declaradas.
Calendario de sistemas de facturación
Los programas de caja y facturación deberán cumplir el Reglamento aprobado por el Real Decreto 1007/2023. El calendario vigente, fijado por el Real Decreto-ley 15/2025, es el 1 de enero de 2027 para los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y el 1 de julio de 2027 para el resto. El 5 de octubre de 2026 Hacienda anunció que prevé ampliar el plazo, pero esa ampliación es solo una previsión y no está formalizada, así que conviene seguir contando con el calendario del BOE al renovar el software. Con independencia de la fecha, usar programas que permitan alterar o ocultar ventas conlleva una multa fija de 50.000 euros por ejercicio.
Cómo es una inspección a un comercio de materiales
El inspector parte de los libros, pide el inventario y los listados de ventas y compras, y contrasta los resultados con otras fuentes. Cuando la contabilidad es insuficiente o poco fiable, Hacienda puede recurrir a la estimación indirecta del art. 53 de la Ley General Tributaria, un método excepcional que debe estar motivado y no puede ser un simple promedio sectorial. Si se aprecia infracción, la sanción por dejar de ingresar oscila entre el 50 % y el 150 % de la cuota, según la gravedad, además de intereses de demora.
Pautas de defensa
- Revisar el alcance de la comunicación de inicio, los ejercicios y los tributos afectados.
- Ordenar la documentación y aportar solo lo que se pide, con un inventario de lo entregado.
- Preparar una explicación técnica de márgenes, mermas y descuentos por familia de producto.
- Calcular una reconstrucción propia de ventas si la Administración plantea una estimación.
- Presentar alegaciones razonadas y, si procede, recurrir ante el TEAR y los tribunales.
Si la discusión es técnica, por ejemplo sobre la valoración de existencias o la reconstrucción de márgenes, un informe pericial de ValiTax Informes Periciales respalda las cifras. Para el análisis sectorial completo, consulte nuestra guía sobre la fiscalidad de bricolaje y ferretería. LRB Tax & Legal (lrb.es) es un despacho experto en asesoramiento fiscal a empresas de bricolaje, ferretería y comercio de materiales y en defensa en inspecciones fiscales.
Preguntas frecuentes
Solo si es persona física, o entidad en atribución de rentas, y vende más del 80 % a consumidores finales. Las sociedades no pueden, y el régimen excluye ciertos productos, como materiales de construcción o hierro y acero sin manufacturar.
No se pueden cobrar en efectivo operaciones de 1.000 euros o más cuando interviene un empresario o profesional. La multa es del 25 % del importe y responden pagador y cobrador de forma solidaria.
Según el Real Decreto-ley 15/2025, el 1 de enero de 2027 para los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y el 1 de julio de 2027 para el resto. Hacienda ha anunciado una posible ampliación, pero no está formalizada.
¿Su comercio ha recibido un requerimiento o quiere ordenar existencias y facturación antes de 2027? Consulte con LRB Tax & Legal. Contenido informativo, que no sustituye al asesoramiento personalizado.