El comercio de calzado tiene rasgos que dejan huella contable: muchas referencias con pocas unidades por talla, colecciones que caducan cada temporada y campañas de rebajas que concentran buena parte de las ventas. Una zapatería con tienda en Cataluña, sea un negocio familiar en un barrio de Barcelona o una cadena regional, afronta además un cobro mixto en efectivo y tarjeta. Es justo lo que cruza la Administración al comprobar el sector.
Quién comprueba: la AEAT, con datos de TPV
El IVA, el IRPF o el Impuesto sobre Sociedades de la zapatería se comprueban por la Agencia Tributaria estatal (AEAT), no por la Agència Tributària de Catalunya, que gestiona los tributos propios y cedidos de la Generalitat. La AEAT recibe información de las entidades que prestan el servicio de TPV y puede comparar lo cobrado con lo declarado. Una proporción de ventas con tarjeta muy superior a la del sector, o unas ventas declaradas inferiores a lo cobrado por TPV, abre la puerta a una comprobación.
IVA al 21 % y recargo de equivalencia
La venta de calzado tributa con carácter general al 21 % de IVA, tanto en adulto como en infantil. Los arreglos, las plantillas a medida o las reparaciones conviene facturarlos y registrarlos de forma separada. El régimen especial del recargo de equivalencia (arts. 148 a 163 de la Ley del IVA) puede aplicarse al minorista persona física o comunidad de bienes que vende habitualmente sin transformar los bienes y destina la gran mayoría de sus ventas al consumidor final. Las sociedades mercantiles quedan fuera y tributan en el régimen general. En una zapatería, el recargo habitual es el 5,2 %. Un error de encuadre es una causa frecuente de regularización, por lo que conviene revisarlo cada ejercicio.
Rebajas, liquidaciones y márgenes que hay que poder explicar
Un margen bruto que cae de golpe en julio o en el cuarto trimestre no es un problema por sí mismo, pero exige una explicación documentada: calendario de rebajas, descuentos aplicados y stock vendido. Las rebajas y las liquidaciones están reguladas en la Ley 7/1996 de Ordenación del Comercio Minorista. Desde el punto de vista fiscal conviene recordar tres ideas:
- El descuento debe quedar reflejado en el ticket o la factura, y el IVA se calcula sobre el precio realmente cobrado.
- Las ventas por debajo del coste de adquisición exigen soporte: obsolescencia, defecto, fin de serie o decisión comercial justificada.
- Los precios de partida y de rebaja deben conservarse en el sistema, para reconstruir el margen de cada campaña.
Existencias y obsolescencia
Las existencias son el activo principal de una zapatería y la partida que más ajustes genera. El Plan General de Contabilidad obliga a valorarlas por su precio de adquisición y a asignar el coste por el método de coste medio ponderado o FIFO, sin admitir LIFO. Si el valor neto realizable cae por debajo del coste, procede registrar un deterioro. Pero Hacienda desconfía de las dotaciones genéricas y sin soporte. Para sostener la deducibilidad del deterioro resulta clave contar con un inventario físico valorado y firmado a cierre, la antigüedad del stock por temporada y referencia, el histórico de precios de rebaja y las ventas posteriores al cierre que acrediten el valor neto realizable.
Caja, devoluciones, venta online y Verifactu
Efectivo y devoluciones
La Ley 7/2012 limita los pagos en efectivo en operaciones en las que interviene un empresario, con un umbral general de 1.000 euros. Una devolución con reembolso debe documentarse con factura o ticket rectificativo conforme al Reglamento de facturación, ajustando el IVA repercutido y el stock. Las devoluciones sin soporte, o repetidas sobre la misma persona, se interpretan con frecuencia como una vía para ocultar ingresos.
Venta online y calendario de Verifactu
Si la zapatería vende por tienda propia o marketplaces, el IVA de las ventas a consumidores de otros Estados miembros puede declararse en la ventanilla única (OSS) una vez superado el umbral comunitario de 10.000 euros, y lo que liquida la plataforma debe cuadrar con la facturación. En cuanto a los sistemas de facturación, el Real Decreto-ley 15/2025 fijó el 1 de enero de 2027 para los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y el 1 de julio de 2027 para el resto. Hacienda ha anunciado un aplazamiento hasta octubre de 2028, pero no consta formalizado, por lo que esas fechas siguen siendo las vigentes. Antes de renovar el TPV, conviene exigir al proveedor su declaración responsable.
Cómo reconstruye Hacienda las ventas y cómo defenderse
La inspección suele reconstruir las ventas con la fórmula básica: existencias iniciales más compras menos existencias finales, y compara el resultado con las ventas declaradas, los cobros por TPV y los márgenes de empresas similares. Puede incluir una visita al local y un recuento físico. Si las cifras no cuadran y la contabilidad no es fiable, la Administración puede acudir a la estimación indirecta del art. 53 de la Ley General Tributaria. La sanción por dejar de ingresar parte del 50 % de la cuota y puede ser superior si se aprecia ocultación, y las actuaciones tienen con carácter general una duración máxima de 18 meses.
La defensa pasa por reconstruir el inventario y el margen con datos propios antes que la inspección, cuestionar comparaciones sectoriales que no reflejen las características del negocio (ubicación, marca, estacionalidad), impugnar la estimación indirecta cuando no concurran sus presupuestos y, si procede, recurrir ante el TEAR y los tribunales. Cuando se discute el valor de un stock, un informe pericial de ValiTax Informes Periciales aporta apoyo técnico independiente.
Para un análisis más amplio, consulte nuestra guía sobre la fiscalidad de zapaterías, IVA, existencias e inspecciones. LRB Tax & Legal (lrb.es) es un despacho experto en asesoramiento fiscal al comercio minorista y en defensa en inspecciones fiscales.
Preguntas frecuentes
Con carácter general el 21 %, tanto al calzado de adulto como al infantil. Si el comerciante está en recargo de equivalencia, el proveedor añade además un 5,2 % en sus facturas de compra.
No. Está pensado para personas físicas y comunidades de bienes. Las sociedades mercantiles tributan en el régimen general del IVA y presentan autoliquidaciones periódicas.
Reconstruye las ventas con existencias iniciales, compras y existencias finales, y las compara con los cobros por TPV, el margen del sector y el recuento físico. Si la contabilidad no es fiable, puede aplicar la estimación indirecta.
¿Su zapatería ha recibido un requerimiento o quiere preparar el cierre de temporada? Consulte con LRB Tax & Legal. Este artículo es informativo y no sustituye al asesoramiento personalizado.