La fiscalidad de clínicas de traumatología en Cataluña gira en torno a la exención de IVA de la asistencia sanitaria, la facturación a mutuas y aseguradoras y la inversión en quirófanos y equipos. La AEAT gestiona IVA y sociedades; la ATC, los tributos cedidos.
La traumatología combina consulta, cirugía, rehabilitación y, con frecuencia, medicina deportiva. El cliente no siempre es el paciente: pagan mutuas de accidentes, compañías de seguros, clubes deportivos o empresas. Esa variedad de pagadores, junto con el uso de material implantable y de equipos de imagen, genera cuestiones fiscales propias. El tratamiento estatal puede consultarse en la guía de fiscalidad de clínicas de traumatología de LRB; este artículo se centra en la realidad de quien opera en territorio catalán.
Fiscalidad de clínicas de traumatología: el mapa de impuestos
En Cataluña, una clínica tributa a la Agencia Tributaria estatal por el IVA, el Impuesto sobre Sociedades o el IRPF y las retenciones. La Agència Tributària de Catalunya interviene en los tributos cedidos. En la práctica, los momentos en que una clínica de traumatología trata con la ATC son la compra o el arrendamiento con escritura de un local o edificio, las ampliaciones con préstamos hipotecarios y la transmisión del negocio dentro de la familia.
Conviene comprobar cada operación con la normativa vigente: la tributación de una compraventa de inmueble puede ser por IVA o por transmisiones patrimoniales según el vendedor y el tipo de inmueble, y esa diferencia cambia la administración competente. Para un repaso del IVA sanitario en el territorio, véase el artículo sobre el IVA en el sector sanitario en Cataluña.
IVA en traumatología: asistencia, rehabilitación y otros ingresos
El art. 20.Uno.3º de la Ley del IVA exime la asistencia médica y sanitaria prestada por profesionales sanitarios. Dentro de esa exención caben, con carácter general, la consulta, el diagnóstico, la cirugía con finalidad terapéutica y la rehabilitación realizada por fisioterapeutas, siempre que se cumplan los requisitos subjetivos y objetivos.
Ingresos que suelen requerir otro análisis
- Servicios a clubes y deportistas que consisten en cobertura médica de eventos, que deben analizarse según su contenido.
- Informes de valoración del daño destinados a aseguradoras o procedimientos judiciales.
- Venta de productos ortopédicos y complementos (férulas, ortesis, plantillas), cuyo tipo de IVA depende del producto y de sus destinatarios, con la posibilidad de tipos reducidos o superreducidos en el art. 91 en ciertos supuestos.
- Cesión de quirófano o de equipos a otros profesionales o centros.
Cuando coexisten operaciones exentas con otras que no lo son, se aplica la prorrata o, si hay actividades diferenciadas (art. 9.1.c), el régimen de sectores diferenciados. Dado que los quirófanos, la radiología y el instrumental suponen compras de gran importe, el porcentaje de deducción tiene una incidencia económica considerable.
Facturación a mutuas y aseguradoras
Una parte importante de la actividad traumatológica procede de accidentes laborales, de tráfico o deportivos. Si la clínica factura a una mutua o aseguradora por la asistencia prestada a un paciente, la prestación sigue siendo asistencia sanitaria, aunque el pagador sea un tercero. Lo que debe cuidarse es la correcta identificación en factura del servicio y del paciente, la conciliación con los baremos pactados y el devengo de los ingresos cuando los pagos se demoran.
Las discrepancias entre lo facturado y lo cobrado, las glosas de las aseguradoras y los abonos posteriores obligan a emitir facturas rectificativas en los plazos legales. Un mal tratamiento de las rectificaciones afecta al IVA repercutido y a la imputación de ingresos en el Impuesto sobre Sociedades.
Quirófanos, implantes y activos
Las clínicas con quirófano propio invierten en arcos quirúrgicos, equipos de radiología, torres de artroscopia y mobiliario clínico. En el Impuesto sobre Sociedades, la amortización se calcula con las tablas oficiales previstas en el art. 12, y es recomendable llevar un registro individual de bienes. Un caso particular es el material implantable (prótesis, tornillos, placas): se trata, según el esquema de la clínica, como existencias consumidas, como gasto del acto médico o como material repercutido al paciente, y debe seguir un criterio uniforme.
Las clínicas que no tienen quirófano suelen alquilarlo a hospitales o centros. En esos casos, la factura del hospital por el uso del quirófano y la facturación de la clínica al paciente o a la aseguradora deben encajar entre sí, y la clasificación en cada caso puede afectar a la prorrata.
Relación con cirujanos y fisioterapeutas colaboradores
Como en otras especialidades, las colaboraciones se articulan de varias maneras: plantilla laboral, profesional autónomo, sociedad profesional o reparto de honorarios. Las retenciones de IRPF en facturas de profesionales, con carácter general del 15 % y reducidas al inicio de la actividad, deben practicarse y declararse. Si el cirujano participa en la clínica y a la vez factura servicios, se activan las reglas de operaciones vinculadas del art. 18 de la ley del impuesto, y los precios deben corresponder a valores de mercado.
Pagos en efectivo y control de ingresos
La actividad con pacientes particulares incluye pagos de consultas y tratamientos que no pasan por mutuas. El límite de pago en efectivo en operaciones entre empresarios y profesionales es de 1.000 euros por operación. Más allá de ese límite, la Inspección contrasta los ingresos declarados con la actividad real: agenda de quirófano, consumo de material, recetas y partes. Una clínica con un patrón de cobros ordenado y trazable reduce considerablemente el riesgo de estimaciones indirectas.
Transmisión de la clínica y valoración
La venta de una clínica o de sus participaciones exige determinar su valor y dividirlo entre activos tangibles, fondo de comercio y cartera de pacientes. Si el traspaso es familiar, interviene la ATC por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, y existen reducciones condicionadas a requisitos que deben contrastarse con la norma vigente en el devengo. Cuando el valor puede ser discutido, un informe pericial tributario de ValiTax aporta una base técnica para documentarlo.
Inspección: plazos y defensa
La Ley General Tributaria establece para el procedimiento de inspección una duración máxima general de 18 meses, ampliable a 27. En traumatología, los puntos que más se examinan son la correcta clasificación de ingresos exentos, el cálculo de la prorrata, la deducción de equipos y la naturaleza de los pagos a colaboradores. Conviene responder a los requerimientos dentro de plazo y con documentación completa, y valorar la solicitud de ampliación de plazo cuando haga falta.
Revisión práctica antes del cierre del ejercicio
- Conciliar las facturas emitidas a mutuas y aseguradoras con los cobros y las glosas.
- Comprobar que cada servicio exento tiene soporte clínico.
- Actualizar el registro de bienes de inversión.
- Revisar contratos con cirujanos y fisioterapeutas y las retenciones practicadas.
- Calcular la prorrata definitiva con los datos reales del año.
Preguntas frecuentes
¿La cirugía traumatológica está exenta de IVA?
Con carácter general sí, cuando se trata de asistencia sanitaria con finalidad terapéutica prestada por profesionales sanitarios (art. 20.Uno.3º LIVA). Los servicios que no tienen finalidad asistencial, como determinados informes para terceros, requieren un análisis propio.
¿Cómo se factura a una mutua de accidentes?
La asistencia sigue siendo sanitaria aunque pague un tercero. Lo importante es identificar bien el servicio y el paciente, respetar los baremos pactados y emitir facturas rectificativas en plazo si hay glosas o abonos posteriores.
¿Puedo deducir el IVA de un arco quirúrgico?
Solo en la proporción en que el equipo se utilice en operaciones que den derecho a deducción. Si la clínica realiza operaciones exentas, se aplica la prorrata, y el porcentaje definitivo se regulariza al cierre del ejercicio.
¿Qué administración revisa la compra del inmueble de la clínica?
Depende de que la operación tribute por IVA o por transmisiones patrimoniales. En el primer caso interviene la AEAT; en el segundo, la ATC en Cataluña. El tratamiento debe analizarse antes de firmar la escritura.
¿Cuánto dura una inspección a una clínica?
Con carácter general, hasta 18 meses, ampliables a 27 en los supuestos legales. Es importante controlar el cómputo, las dilaciones atribuibles al contribuyente y el cumplimiento de los plazos de respuesta a los requerimientos.
Si necesita revisar la tributación de su clínica o preparar una comprobación, puede escribir a Contacto@LRB.es o llamar al +34 684 234 831.
Por Luis Miguel Larriba, Socio Director de LRB Tax & Legal. Contenido informativo.
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