Gasolineras en Cataluña: conciliación de surtidores, flotas y comprobación de la AEAT

Una estación de servicio en Cataluña mueve grandes importes con un margen unitario pequeño. Un error de pocos céntimos por litro, repetido durante años, se convierte en una regularización de seis cifras. A ello se suma que la Administración dispone de datos fáciles de cruzar: compras de carburante a un único proveedor, cobros con tarjeta comunicados por las entidades financieras y lecturas de contadores de los surtidores. Las comprobaciones suelen partir de una pregunta sencilla: ¿cuadran los litros comprados, los litros vendidos y los ingresos declarados?

La comprobación es de la AEAT

El IVA, el IRPF o el Impuesto sobre Sociedades y las retenciones de una gasolinera catalana se comprueban por la Agencia Tributaria estatal (AEAT). La Agència Tributària de Catalunya gestiona los tributos propios y cedidos de la Generalitat. Las actuaciones de inspección tienen un plazo general de 18 meses, ampliable a 27 en determinados supuestos (art. 150 LGT), y la prescripción general es de cuatro años (art. 66 LGT).

IVA del carburante y de la tienda

Las entregas de gasolina y gasóleo en estación de servicio tributan, como regla, al tipo general del 21 % de la Ley 37/1992. Las medidas anticrisis de 2026 han actuado sobre el Impuesto sobre Hidrocarburos y no sobre el IVA del carburante, por lo que no hay que confundir una rebaja del precio de venta con un cambio del tipo de IVA. La tienda, el túnel de lavado, la cafetería o la recarga eléctrica son actividades distintas con tipos que dependen del producto o servicio. Quien comparte caja, TPV y personal entre carburante y tienda debe poder separar ingresos y bases por actividad.

En la deducción del IVA soportado el problema habitual es documental: tickets sin identificación del cliente, facturas de flotas emitidas a nombre de un tercero o gastos de vehículos no afectos. Sin una factura con los requisitos reglamentarios, la deducción es discutible aunque el gasto sea real.

Conciliar tanques y surtidores: el núcleo técnico

Se parte de las existencias iniciales, se suman las compras y se restan las existencias finales para obtener las ventas teóricas. Ese resultado se compara con las lecturas de los totalizadores de los surtidores y con las ventas contabilizadas. Las mermas pueden ser reales: variaciones de temperatura, evaporación, errores de medición o calibración. Pero alegarlas sin respaldo no basta. No existe un porcentaje legal único verificado aplicable a la estación minorista, de modo que la defensa se apoya en la prueba técnica concreta.

• Mediciones periódicas de cada tanque y registro de las diferencias.
• Informes del sistema de control de inventario y de los surtidores, conservados por fecha.
• Registro de calibraciones, revisiones y averías de los equipos de despacho.
• Albaranes con la medición en recepción y acta de cualquier discrepancia.
• Procedimiento escrito de cierre diario y de arqueo de caja.

Efectivo, tarjetas y tarjetas de flota

Las operaciones en las que alguna parte actúa como empresario o profesional no pueden pagarse en metálico por importes de 1.000 euros o más; la sanción es del 25 % de lo pagado y responden de forma solidaria pagador y receptor. El pago con tarjeta deja huella: las entidades informan a la AEAT de lo cobrado por cada comercio, y una diferencia entre cobros y ventas declaradas es una señal de riesgo clara. Las tarjetas de flota añaden otra capa: el repostaje lo hace un conductor, pero la factura se emite a la empresa titular o a la entidad que gestiona la tarjeta. La estación debe saber a quién factura, cuándo se devenga el IVA y cómo se liquida con el emisor.

Comisión o compraventa: manda la realidad del contrato

En la compraventa con abanderamiento, la estación compra el carburante, asume el riesgo y vende en nombre propio: su ingreso es el precio de venta y su margen la diferencia con el coste. En la comisión, el gestor actúa por cuenta del operador, que sigue siendo titular del producto, y su ingreso es la comisión. La Administración atiende a la realidad económica y no a la denominación: si el contrato dice comisión pero la estación asume el riesgo de las existencias, la calificación puede discutirse, con consecuencias en IVA y en impuestos directos.

Verifactu y defensa en una inspección

Calendario con cautela

El Real Decreto-ley 15/2025 fijó el 1 de enero de 2027 para los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y el 1 de julio de 2027 para el resto. El 5 de octubre de 2026 Hacienda comunicó un nuevo aplazamiento hasta octubre de 2028, pendiente de formalizarse; hasta su publicación en el BOE no debe darse por definitivo. En una gasolinera, con TPV, surtidores y gestión de flotas integrados, conviene exigir ya al proveedor un software adaptado: la tenencia de sistemas no certificados o alterados se sanciona con multa fija de 50.000 euros por ejercicio.

Orden de defensa

Si los registros no permiten determinar las ventas con exactitud, la Administración puede acudir a la estimación indirecta del art. 53 LGT, y las diferencias de inventario no explicadas son su principal argumento. Una defensa eficaz sigue un orden: ordenar la documentación de compras, cierres y cobros; reconstruir la conciliación litro a litro y justificar técnicamente las mermas; y valorar si procede aceptar parte de la propuesta, aprovechando las reducciones de sanción, o impugnar la liquidación en vía económico-administrativa. Cuando la discusión es de cuantificación, un informe pericial de ValiTax Informes Periciales aporta apoyo técnico independiente.

Para el análisis sectorial completo, consulte nuestra guía sobre la fiscalidad de gasolineras, IVA, Verifactu e inspecciones. LRB Tax & Legal (lrb.es) es un despacho experto en asesoramiento fiscal a estaciones de servicio y en defensa en inspecciones fiscales.

Preguntas frecuentes

¿Su estación de servicio ha recibido un requerimiento o quiere revisar su conciliación de existencias? Consulte con LRB Tax & Legal. Este artículo es informativo y no sustituye al asesoramiento personalizado.