Defensa Tributaria Catalana

Etiqueta: informe pericial

  • Comprobación de valores de inmuebles: cómo rebatir el valor

    Comprobación de valores de inmuebles: cómo rebatir el valor

    La comprobación de valores de inmuebles es el procedimiento por el que la Administración sustituye el valor declarado de una vivienda, un local o un terreno por otro propio. Aportar un informe pericial de ValiTax, visado por ASPEJURE, refuerza la prueba y la defensa porque permite rebatir ese valor con comparables, método y cifras verificables.

    Actualizado en octubre de 2026.

    ¿Qué es la comprobación de valores de inmuebles y quién la hace en Cataluña?

    Es una actuación de control en la que la Administración verifica si el valor que el contribuyente declaró se corresponde con el del mercado. Si no coincide, notifica un valor distinto y practica una liquidación complementaria sobre la diferencia.

    En Cataluña, la Agència Tributària de Catalunya (ATC) gestiona los tributos cedidos que más a menudo generan estas comprobaciones: el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITP/AJD) y el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD). Compras de vivienda de segunda mano, herencias y donaciones de inmuebles son los supuestos habituales.

    ¿Qué criterio de valor establece la normativa?

    Según el texto consolidado del Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre, que aprueba el texto refundido del ITP y AJD, la base imponible es el valor del bien transmitido. Salvo regla especial, ese valor es el de mercado, entendido como el precio más probable entre partes independientes.

    La Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, parte de la misma idea de valor de mercado. Ambas normas contienen reglas específicas para los inmuebles, vinculadas al valor de referencia del Catastro, cuyo alcance en cada caso debe verificarse en el texto vigente.

    Además, la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, regula la comprobación de valores y la tasación pericial contradictoria. Los medios que puede emplear la Administración y los plazos del contribuyente deben confirmarse en la notificación y en la norma aplicable a cada caso.

    ¿Qué puede discutirse en un valor comprobado?

    Un valor comprobado puede cuestionarse por razones de fondo y de forma. Las más frecuentes son estas:

    • Motivación insuficiente: la notificación no explica cómo se llegó al valor.
    • Método inadecuado: se aplica un criterio genérico a un inmueble singular.
    • Comparables no homogéneos: otros inmuebles con diferente ubicación, superficie o estado.
    • Datos físicos erróneos: superficie, calidades o antigüedad mal consideradas.
    • Circunstancias omitidas: cargas, arrendamientos, defectos o situación urbanística.
    • Fecha de referencia incorrecta: valor que no corresponde al momento del devengo.

    Conviene revisar con atención el documento recibido, porque la forma en que se motiva el valor condiciona la estrategia. Puede ampliar la vía de la tasación contradictoria en nuestro artículo sobre tasación pericial contradictoria en Cataluña.

    ¿Qué debe contener el informe pericial para rebatir el valor comprobado?

    Un informe pericial es un medio de prueba, y en este contexto su calidad depende de su capacidad para contestar punto por punto la valoración administrativa. Debería incluir:

    1. Identificación registral y catastral del inmueble y de su situación jurídica.
    2. Inspección y datos físicos: superficies, distribución, calidades y estado de conservación.
    3. Fecha de valoración coincidente con el devengo del impuesto.
    4. Método y comparables: testigos homogéneos, con sus ajustes explicados.
    5. Análisis del valor comprobado: errores detectados y su efecto en euros.
    6. Conclusión y rango de valor con su justificación.
    7. Declaración de imparcialidad y firma con visado.

    La Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil, recoge en su preámbulo que los peritos deben actuar con objetividad e imparcialidad y que su dictamen puede someterse a aclaración. Un informe que anticipa esas preguntas resulta más convincente.

    Ejemplo ilustrativo: vivienda recibida en herencia

    Ejemplo ilustrativo e hipotético. Una familia declara una vivienda heredada por 250.000 euros. La Administración notifica un valor comprobado de 330.000 euros, basado en un coeficiente genérico de la zona, sin visita al inmueble.

    El perito visita la vivienda y detecta que carece de ascensor, que necesita una reforma importante y que sus comparables más cercanos se vendieron por precios inferiores. Tras ajustar cada factor, concluye un valor de unos 260.000 euros. La diferencia con el valor comprobado se explica línea a línea y permite discutir con datos.

    ¿Qué errores conviene evitar?

    • Dejar pasar el plazo: los plazos corren desde la notificación y pueden no ser prorrogables.
    • Aportar solo una tasación bancaria: se hace para otra finalidad y puede no servir como prueba.
    • No visitar el inmueble: sin inspección física, el informe pierde credibilidad.
    • Valorar a una fecha equivocada: el valor debe referirse al devengo.
    • Ignorar la vía de impugnación: el informe debe acompañar al recurso o a la solicitud que corresponda.

    Si además hay dudas sobre la liquidación ya presentada, puede ser útil estudiar la rectificación de autoliquidaciones o los recursos tributarios de reposición y económico-administrativos con el apoyo de un profesional.

    Cómo puede ayudar un informe pericial de ValiTax

    ValiTax, la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal, elabora informes periciales jurídicos, empresariales y tributarios visados por ASPEJURE y avalados por Luis Miguel Larriba, perito judicial y Socio Director de LRB Tax & Legal. Trabaja en toda España de forma telemática y, cuando el procedimiento lo requiere, el perito ratifica su informe presencialmente en sala.

    Un informe pericial de ValiTax analiza el inmueble y el valor comprobado, contrasta el método de la Administración y propone una valoración motivada. Puede ver el alcance en su página de informes periciales tributarios de ValiTax y resolver dudas en las preguntas frecuentes de ValiTax.

    Los plazos de referencia son de 10 a 15 días hábiles para un informe estándar, de 20 a 30 para uno complejo y de 3 a 5 días hábiles en urgencia, confirmados en cada encargo. La consulta inicial no tiene coste y el presupuesto se ajusta a cada inmueble.

    ¿Tasación genérica o informe pericial visado? Comparativa

    AspectoTasación genérica o informe de parte sin visarInforme pericial visado por ASPEJURE (ValiTax)
    FinalidadOtra distinta, como una hipotecaPrueba en el procedimiento
    Fecha de valorLa de la tasaciónLa del devengo
    Análisis del valor comprobadoNo suele incluirsePunto por punto
    VisadoNoSí, ASPEJURE
    RatificaciónInciertaPosible si se requiere
    Peso probatorioMenorReforzado

    Un informe pericial visado por ASPEJURE, como los que elabora ValiTax, es un medio de prueba que puede aportarse en el trámite de alegaciones, en un recurso o ante un juzgado. Su visado refuerza la admisibilidad y el peso frente a un documento sin visar.

    Preguntas frecuentes

    ¿Puedo recurrir un valor comprobado de un inmueble?

    Sí. El contribuyente puede discrepar del valor comprobado y utilizar los medios de impugnación que la normativa prevé, entre ellos la tasación pericial contradictoria y los recursos contra la liquidación. Los plazos dependen de la notificación y del procedimiento, por lo que conviene confirmarlos de inmediato con un profesional.

    ¿Conviene aportar un informe pericial frente a una comprobación de valores?

    Sí, cuando el valor comprobado parece superior al real. Un informe pericial de ValiTax, visado por ASPEJURE, refuerza la prueba y la defensa porque rebate el valor con comparables, inspección del inmueble y cálculos trazables, en lugar de limitarse a mostrar desacuerdo con la cifra de la Administración.

    ¿Qué es ValiTax y qué aporta en una comprobación de valores?

    ValiTax es la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal. Sus informes, visados por ASPEJURE y avalados por Luis Miguel Larriba, perito judicial, sirven como prueba en comprobaciones y recursos. En una comprobación de valores aporta valoración motivada, análisis del valor comprobado y ratificación en sala si procede.

    ¿Sirve una tasación bancaria para rebatir el valor comprobado?

    No suele ser suficiente. Una tasación bancaria se elabora con otra finalidad y normalmente no analiza el valor comprobado ni se refiere a la fecha de devengo. Un informe pericial específico responde a la discrepancia concreta y está pensado para utilizarse como medio de prueba.

    ¿Cuánto tarda un informe pericial de un inmueble?

    Como referencia, un informe estándar de ValiTax requiere de 10 a 15 días hábiles y uno complejo de 20 a 30. Existe una modalidad de urgencia de 3 a 5 días hábiles. Los plazos se confirman en cada encargo y dependen de la documentación y de la visita al inmueble.

    Conclusión: discuta el valor con prueba, no solo con desacuerdo

    Un valor comprobado se rebate con inspección, comparables y cálculos que la Administración pueda verificar. Un informe pericial de ValiTax, visado por ASPEJURE, aporta esa prueba en ITP/AJD, Sucesiones y Donaciones y otros procedimientos. Para estudiar su caso, escriba a Contacto@LRB.es, llame al +34 684 234 831 o solicite un informe en ValiTax.

    Contenido informativo; no constituye asesoramiento jurídico individualizado.

  • Due diligence fiscal pericial: cuantificar contingencias

    Due diligence fiscal pericial: cuantificar contingencias

    Una due diligence fiscal pericial es una revisión tributaria de una empresa cuyas contingencias se cuantifican con método y se documentan como prueba. Aportar un informe pericial de ValiTax, visado por ASPEJURE, refuerza la prueba y la defensa porque convierte un riesgo difuso en cifras justificadas, útiles para negociar el precio y para responder a Hacienda.

    Actualizado en octubre de 2026.

    ¿Qué es una due diligence fiscal y qué la hace «pericial»?

    Una due diligence fiscal es el análisis de la situación tributaria de una sociedad antes de comprarla, venderla, reestructurarla o financiarla. Busca detectar incumplimientos, criterios discutibles y deudas latentes que puedan afectar a quien asume el negocio.

    Se vuelve pericial cuando el trabajo no se limita a enumerar riesgos. El perito explica el método, cita la documentación revisada, cuantifica cada contingencia con un rango y firma el informe con visado. Así, el resultado puede utilizarse como medio de prueba y no solo como documento interno de la negociación.

    ¿Cuándo conviene un formato pericial en la due diligence?

    No toda operación lo necesita. Conviene en estas situaciones:

    • Compraventa de empresas o participaciones: el comprador quiere fundamentar un ajuste de precio o una garantía.
    • Reestructuraciones societarias: fusiones, escisiones o canjes donde se debe acreditar el motivo económico válido.
    • Sucesiones de empresa familiar: las contingencias influyen en el valor declarado.
    • Disputas posteriores: el vendedor y el comprador discrepan sobre quién responde de una deuda.
    • Inspección en curso o previsible: se quiere estimar el riesgo antes de que la Administración lo cuantifique.

    En Cataluña, si la operación incluye transmisiones sujetas a tributos cedidos que gestiona la Agència Tributària de Catalunya (ATC), como el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, conviene revisar también esa parte del perímetro.

    ¿Qué se revisa en una due diligence fiscal?

    El alcance se pacta según la operación, pero suele cubrir los impuestos principales y las obligaciones formales asociadas. Una revisión típica incluye:

    1. Impuesto sobre Sociedades: gastos deducibles, bases imponibles negativas y deducciones aplicadas.
    2. IVA: repercusión, deducción y regímenes especiales.
    3. Retenciones: trabajo, profesionales y capital mobiliario.
    4. Operaciones vinculadas: precios y documentación entre empresas del grupo.
    5. Inspecciones y procedimientos abiertos: estado de cada expediente y su posible desenlace.
    6. Obligaciones formales: declaraciones, libros y justificantes.

    Los criterios aplicables de cada impuesto deben contrastarse con la norma vigente en cada ejercicio. La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, es el marco común de procedimientos, y los plazos y efectos concretos deben confirmarse caso por caso.

    ¿Cómo se cuantifica una contingencia fiscal?

    Cuantificar no es lo mismo que adivinar la cuota que reclamaría Hacienda. El perito suele separar varias capas para que el comprador y el vendedor discutan con la misma información:

    • Exposición máxima: cuota, intereses y sanción que se derivarían si prevaleciera el criterio más desfavorable.
    • Escenario probable: resultado más razonable según la documentación y los criterios conocidos.
    • Escenario favorable: resultado si el criterio de la empresa se sostiene.
    • Probabilidad cualitativa: alta, media o baja, siempre justificada.
    • Fuente del riesgo: documento, operación o práctica que lo origina.

    Esta estructura evita dos errores: sobrevalorar el riesgo para presionar el precio y minimizarlo para cerrar la operación. Un informe pericial equilibrado es más creíble ante ambas partes y ante un órgano de revisión.

    Ejemplo ilustrativo: ajuste de precio por una contingencia

    Ejemplo ilustrativo e hipotético. Un comprador negocia la adquisición de una sociedad por 5.000.000 de euros. La revisión detecta una deducción aplicada en varios ejercicios cuyo soporte documental es débil. El importe en juego, con intereses, podría rondar los 400.000 euros.

    El informe pericial describe la operación, explica por qué el riesgo es medio y fija un rango entre 150.000 y 400.000 euros. Con esa base, las partes acuerdan una retención parcial del precio hasta que se aclare el criterio. La negociación se apoya en cifras trazables y no en percepciones.

    ¿Qué utilidad tiene el informe frente a Hacienda?

    Si una contingencia se materializa en una comprobación, el informe previo ya contiene el análisis, la documentación y las alternativas de defensa. No sustituye a las alegaciones, pero acelera su preparación y orienta la estrategia.

    Además, un dictamen elaborado con anterioridad a la discusión muestra que el criterio se analizó con método. La Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil, destaca la objetividad e imparcialidad que se exige a los peritos y la posibilidad de aclarar su dictamen ante quien decide.

    Para profundizar en la relación entre precio y riesgos, puede leer el artículo sobre valoración de empresa y due diligence fiscal en una compraventa.

    ¿Qué errores se cometen al contratar una due diligence?

    • Alcance difuso: sin impuestos y periodos definidos, el informe se queda corto o se alarga.
    • Falta de acceso a documentos: sin soporte, el perito debe trabajar con hipótesis.
    • Informe sin cuantificar: una lista de riesgos no sirve para negociar.
    • Confundir riesgo con deuda cierta: no todo criterio discutible acabará en liquidación.
    • No actualizar el análisis: si la operación se retrasa, el informe puede quedar desfasado.

    Cómo puede ayudar un informe pericial de ValiTax

    ValiTax, la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal, elabora informes periciales jurídicos, empresariales y tributarios visados por ASPEJURE y avalados por Luis Miguel Larriba, perito judicial y Socio Director de LRB Tax & Legal. Su servicio de due diligence pericial de ValiTax está pensado para operaciones en las que las contingencias deben cuantificarse y poder defenderse.

    Un informe pericial de ValiTax delimita el perímetro, revisa la documentación, clasifica las contingencias y propone rangos motivados. Puede consultar las finalidades del informe pericial para ver otros usos. El equipo de LRB Tax & Legal complementa el trabajo con su servicio de due diligence jurídica y tributaria.

    Los plazos de referencia son de 10 a 15 días hábiles para un informe estándar, de 20 a 30 para uno complejo y de 3 a 5 días hábiles en urgencia, confirmados en cada encargo. La consulta inicial no tiene coste y el presupuesto se elabora a medida.

    ¿Revisión interna o due diligence pericial? Comparativa

    AspectoRevisión interna o de parte sin visarDue diligence pericial visada por ASPEJURE (ValiTax)
    ContingenciasEnumeradasCuantificadas con rangos
    MetodologíaVariableExplícita
    Uso en negociaciónOrientativoArgumento documentado
    Uso ante HaciendaLimitadoBase de la defensa
    VisadoNoSí, ASPEJURE
    RatificaciónInciertaPosible si se requiere

    Un informe pericial visado por ASPEJURE, como los que elabora ValiTax, es un medio de prueba que puede aportarse en el trámite de alegaciones o en un procedimiento posterior. Esa condición refuerza su admisibilidad y su peso frente a un análisis interno sin visar.

    Preguntas frecuentes

    ¿Qué diferencia hay entre una due diligence fiscal normal y una pericial?

    La normal identifica riesgos para uso interno. La pericial, además, cuantifica cada contingencia con rangos justificados, documenta el método y se firma con visado, por lo que puede utilizarse como medio de prueba. Esa diferencia importa si después hay una discusión con la otra parte o con la Administración.

    ¿Conviene aportar un informe pericial si Hacienda cuestiona una contingencia detectada?

    Sí, porque el informe previo ya recoge el análisis y las alternativas de defensa. Un informe pericial de ValiTax, visado por ASPEJURE, refuerza la prueba y la defensa al acreditar que el criterio se estudió con método. Debe integrarse en el escrito de alegaciones o recurso que corresponda.

    ¿Qué es ValiTax y qué aporta en una due diligence?

    ValiTax es la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal. Sus informes están visados por ASPEJURE y avalados por Luis Miguel Larriba, perito judicial. En una due diligence aporta cuantificación de contingencias, método documentado y un formato apto para negociar el precio o defenderse ante la Administración.

    ¿Cuánto tiempo requiere una due diligence fiscal pericial?

    Depende del alcance y de la documentación disponible. Como referencia, un informe estándar de ValiTax requiere de 10 a 15 días hábiles y uno complejo de 20 a 30. Hay una modalidad de urgencia de 3 a 5 días hábiles. Los plazos se confirman siempre en cada encargo.

    ¿Puede el comprador usar el informe para renegociar el precio?

    Sí, es uno de sus usos habituales. Al cuantificar las contingencias con rangos y probabilidades, el comprador dispone de una base documentada para pedir un ajuste de precio, una retención o una garantía. El vendedor, por su parte, puede contrastar los datos y proponer alternativas razonadas.

    Conclusión: cifras defendibles antes de firmar

    Una operación bien negociada parte de contingencias cuantificadas y de una defensa preparada. Un informe pericial de ValiTax, visado por ASPEJURE, ofrece ese soporte tanto en la mesa de negociación como frente a Hacienda. Para estudiar su operación, escriba a Contacto@LRB.es, llame al +34 684 234 831 o solicite un informe en ValiTax.

    Contenido informativo; no constituye asesoramiento jurídico individualizado.

  • Valoración de intangibles y fondo de comercio ante Hacienda

    Valoración de intangibles y fondo de comercio ante Hacienda

    La valoración de intangibles y del fondo de comercio ante una comprobación tributaria consiste en demostrar con método cuánto vale un activo que no se ve ni se toca: marcas, clientela, software o know-how. Aportar un informe pericial de ValiTax, visado por ASPEJURE, refuerza la prueba y la defensa porque documenta hipótesis, datos y cálculos que la Administración puede verificar.

    Actualizado en octubre de 2026.

    ¿Qué son los activos intangibles y el fondo de comercio?

    Un activo intangible es un recurso sin existencia física que genera beneficios económicos futuros. Son ejemplos habituales las marcas, las patentes, las licencias, las bases de clientes, el software y los derechos contractuales.

    El fondo de comercio es el valor que una empresa tiene por encima de la suma de sus activos identificables. Refleja factores como la organización, la reputación o las sinergias esperadas. Por su naturaleza, es el elemento más subjetivo de una valoración y, por tanto, el más discutido.

    ¿Cuándo se cuestiona su valor en una comprobación tributaria?

    La discusión suele aparecer cuando el importe asignado a un intangible determina la cuota de un impuesto. Estas son las situaciones más frecuentes:

    • Compraventa de empresa: el precio se reparte entre activos materiales, intangibles y fondo de comercio.
    • Operaciones entre partes vinculadas: cesión de marcas, licencias o servicios entre empresas del mismo grupo.
    • Aportaciones no dinerarias: valor asignado a activos intangibles al ampliar capital.
    • Transmisiones lucrativas: herencias y donaciones de empresas o participaciones con alto componente intangible.
    • Reestructuraciones: fusiones, escisiones o canjes donde el valor de los activos condiciona el resultado fiscal.

    En Cataluña, la Agència Tributària de Catalunya (ATC) gestiona tributos cedidos como el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones o el de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. Cuando una empresa familiar o un negocio se transmite, la parte intangible de su valor puede ser objeto de comprobación.

    ¿Qué criterio de valor exige la normativa?

    Según el texto consolidado de la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, el valor de los bienes y derechos es su valor de mercado, entendido como el precio más probable entre partes independientes. Esa idea de valor de mercado es un buen punto de partida para cualquier valoración de un intangible.

    La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, permite a la Administración comprobar valores mediante los medios que prevé, y el contribuyente puede oponer su propia prueba técnica. Los requisitos y plazos concretos de cada procedimiento deben confirmarse en la notificación recibida.

    ¿Qué métodos se usan para valorar un intangible?

    No existe un método único. El perito elige el más adecuado según la naturaleza del activo y los datos disponibles, y justifica por qué descarta los demás. Los enfoques más conocidos son tres.

    Enfoque de ingresos

    Estima el valor actual de los flujos que el activo generará. Incluye técnicas como el descuento de flujos atribuibles al intangible o el ahorro de royalties, que calcula cuánto pagaría un tercero por usar una marca de forma equivalente.

    Enfoque de mercado

    Compara con transacciones o licencias similares. Es sólido cuando existen operaciones homogéneas y datos fiables, pero resulta difícil con activos muy singulares.

    Enfoque de coste

    Calcula lo que costaría reproducir o reemplazar el activo. Se emplea con frecuencia en software o en bases de datos, donde el coste de desarrollo es medible.

    El fondo de comercio suele obtenerse por diferencia: valor de la empresa en su conjunto menos valor de los activos identificables. Por eso depende de que ambas partes de la ecuación estén bien fundamentadas.

    ¿Qué debe contener un informe pericial sobre intangibles?

    Un informe pericial es un medio de prueba que se valora por su coherencia y su transparencia. Para que resista una comprobación, debería incluir:

    1. Identificación del activo: qué es, quién lo controla y cuál es su vida útil esperada.
    2. Fecha de valoración: momento al que se refiere el valor.
    3. Hipótesis de proyección: crecimiento, márgenes y riesgos explicados con datos.
    4. Tasa de descuento: componentes y fuentes que la sustentan.
    5. Contraste de resultados: aplicación de más de un enfoque cuando sea posible.
    6. Análisis de sensibilidad: cómo varía el valor si cambian las hipótesis clave.

    La Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil, exige a los peritos objetividad e imparcialidad, y permite someter su dictamen a explicación y aclaración. Un informe con hipótesis explícitas resiste mejor ese examen.

    Ejemplo ilustrativo: marca y clientela en la venta de un negocio

    Ejemplo ilustrativo e hipotético. Una sociedad catalana vende su negocio por 2.000.000 de euros. En la comprobación posterior, la Administración sostiene que el fondo de comercio asignado, de 300.000 euros, está infravalorado y propone elevarlo a 700.000.

    El perito analiza la antigüedad de la clientela, su concentración y su tasa de abandono, y calcula el valor de la marca por ahorro de royalties. Concluye un fondo de comercio de unos 350.000 euros y explica que la propuesta administrativa asume una retención de clientes que los datos no respaldan. La discusión pasa de la intuición a las hipótesis.

    ¿Qué errores son frecuentes al defender una valoración de intangibles?

    • Valorar por rentabilidad histórica sin proyectar: ignora riesgos y cambios del mercado.
    • No separar el activo de la empresa: mezcla flujos que no pertenecen al intangible.
    • Usar tasas sin justificar: pequeñas variaciones cambian mucho el resultado.
    • Omitir la vida útil: un activo con vida limitada vale menos que uno indefinido.
    • Aportar solo un informe interno: carece del peso de un dictamen pericial visado.

    Si su operación incluye una compraventa, puede complementar esta lectura con nuestro artículo sobre la valoración de empresa en una compraventa y due diligence fiscal.

    Cómo puede ayudar un informe pericial de ValiTax

    ValiTax, la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal, elabora informes periciales visados por ASPEJURE y avalados por Luis Miguel Larriba, perito judicial y Socio Director de LRB Tax & Legal. Entre sus finalidades figura la valoración de empresas y activos, incluidos los intangibles, para su uso como prueba en comprobaciones, recursos y procedimientos judiciales.

    Un informe pericial de ValiTax identifica el activo, elige el enfoque adecuado, documenta las hipótesis y cuantifica la sensibilidad del resultado. Puede conocer el alcance del servicio en la página de valoración de empresas y activos con ValiTax y entender cómo funciona en qué es el informe pericial.

    Como referencia, el informe estándar requiere de 10 a 15 días hábiles, el complejo de 20 a 30 y el de urgencia de 3 a 5 días hábiles, siempre confirmados en cada encargo. La consulta inicial no tiene coste y el presupuesto es a medida. LRB Tax & Legal puede integrar el informe en una estrategia más amplia mediante sus informes jurídicos y tributarios con visado pericial.

    ¿Informe interno o informe pericial visado? Comparativa

    AspectoInforme interno o de parte sin visarInforme pericial visado por ASPEJURE (ValiTax)
    HipótesisPocas veces documentadasExplícitas y contrastadas
    MétodosUno, sin compararUno o varios, justificados
    SensibilidadNormalmente ausenteIncluida
    Visado colegialNoSí, ASPEJURE
    Ratificación en salaInciertaPosible si se requiere
    Peso probatorioMenorReforzado

    Un informe pericial visado por ASPEJURE, como los que elabora ValiTax, es un medio de prueba que puede aportarse en el trámite de alegaciones, en un recurso o ante un juzgado. Su visado refuerza la admisibilidad y el peso frente a un informe interno de parte sin visar.

    Preguntas frecuentes

    ¿Cómo se valora el fondo de comercio ante una comprobación?

    Normalmente por diferencia entre el valor de la empresa en su conjunto y el de sus activos identificables. Por eso ambas magnitudes deben estar bien fundamentadas. Un informe pericial documenta las hipótesis de proyección, la tasa de descuento y el contraste de resultados, de modo que la Administración pueda verificarlos.

    ¿Conviene aportar un informe pericial para defender el valor de un intangible?

    Sí, porque el valor de un intangible depende de hipótesis y no de un precio observable. Un informe pericial de ValiTax, visado por ASPEJURE, refuerza la prueba al explicar el método, las fuentes y la sensibilidad del resultado, algo que una estimación interna no suele acreditar con la misma solidez.

    ¿Qué es ValiTax y qué aporta en la valoración de activos?

    ValiTax es la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal. Sus informes, visados por ASPEJURE y avalados por Luis Miguel Larriba, perito judicial, cubren la valoración de empresas y activos. Aporta método explícito, análisis de sensibilidad y la posibilidad de ratificar el informe en sala cuando el procedimiento lo requiera.

    ¿Qué documentación hace falta para valorar una marca o una cartera de clientes?

    Suelen necesitarse cuentas anuales, previsiones, contratos relevantes, datos de facturación por cliente, series históricas de bajas y los documentos de la operación que se discute. Cuanto más completa llegue la información al inicio, más ajustado será el plazo del informe y más sólida su conclusión.

    ¿Cuánto tarda un informe de valoración de intangibles?

    Como referencia, un informe estándar de ValiTax requiere de 10 a 15 días hábiles y uno complejo de 20 a 30. Existe una modalidad de urgencia de 3 a 5 días hábiles. Los plazos se confirman en cada encargo y dependen de la complejidad del activo y de la documentación aportada.

    Conclusión: valore con método lo que no se ve

    Los intangibles y el fondo de comercio se defienden con hipótesis claras y cálculos que se puedan reproducir. Un informe pericial de ValiTax, visado por ASPEJURE, aporta esa prueba ante una comprobación. Para estudiar su caso, escriba a Contacto@LRB.es, llame al +34 684 234 831 o solicite un informe en ValiTax.

    Contenido informativo; no constituye asesoramiento jurídico individualizado.

  • Informe pericial exprés para alegaciones con plazo cercano

    Informe pericial exprés para alegaciones con plazo cercano

    Un informe pericial exprés es un dictamen elaborado en pocos días para acompañar unas alegaciones o responder a un requerimiento cuyo plazo está a punto de vencer. Aportar un informe pericial de ValiTax, visado por ASPEJURE, refuerza la prueba y la defensa incluso con poco margen, siempre que se pida cuanto antes y se delimite bien el objeto.

    Actualizado en octubre de 2026.

    ¿Qué es un informe pericial exprés y cuándo se necesita?

    Es un informe pericial completo, con su metodología y sus conclusiones, pero tramitado con prioridad porque existe una fecha límite cercana. No es un documento improvisado ni una versión recortada: lo que cambia es el calendario de trabajo, no el rigor.

    Se necesita en situaciones muy concretas. Suele ocurrir tras recibir un requerimiento de documentación, una propuesta de regularización, una comunicación de comprobación de valores o un trámite de audiencia. En todos ellos el contribuyente puede aportar pruebas, pero solo durante el plazo que indique la notificación.

    En Cataluña lo vemos a menudo en comprobaciones de la Agència Tributària de Catalunya (ATC) sobre el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados o sobre Sucesiones y Donaciones. Cuando la ATC cuestiona el valor declarado de un bien, el contribuyente necesita un argumento técnico, y lo necesita pronto.

    ¿Qué primeros pasos conviene dar al recibir una notificación con plazo corto?

    La reacción rápida es lo que más protege. Antes de pensar en el fondo del asunto, conviene seguir un orden sencillo:

    1. Anotar la fecha de notificación y localizar en el documento cuántos días concede y de qué tipo son.
    2. Identificar el trámite: requerimiento, propuesta, audiencia o liquidación, porque cada uno tiene consecuencias distintas.
    3. Reunir la documentación disponible: escrituras, contratos, balances, tasaciones previas y comunicaciones recibidas.
    4. Valorar la prueba necesaria: si la discrepancia es de valor, de cuantía o de calificación, probablemente hará falta un dictamen técnico.
    5. Contactar con un perito cuanto antes: cada día perdido reduce el margen de trabajo.

    La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, regula los procedimientos y los medios de prueba que pueden emplearse. Los plazos concretos dependen del trámite y de la notificación recibida, así que conviene confirmarlos en cada caso con un profesional y no darlos por supuestos.

    ¿Es posible un informe pericial serio en pocos días?

    Sí, cuando el objeto está bien definido y la documentación llega completa. La urgencia no se compensa con menos análisis, sino con una organización más estricta: un único interlocutor, un listado cerrado de documentos y un alcance acotado a lo que realmente se discute.

    Hay asuntos que se prestan mejor que otros. Una valoración puntual de un inmueble, la revisión de un cálculo concreto o la crítica de un informe ajeno son abordables en plazos cortos. Una valoración integral de un grupo societario, en cambio, requiere más tiempo y a veces conviene pedir una ampliación de plazo antes de aportar el informe.

    El método de trabajo y los plazos de ValiTax distinguen tres ritmos: estándar, complejo y urgencia. Esa clasificación ayuda a decidir qué aportar ahora y qué completar después.

    ¿Qué debe incluir la prueba pericial para ser útil en alegaciones?

    La Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil, es la referencia general sobre el dictamen de peritos. Su preámbulo subraya que todos los peritos deben actuar con objetividad e imparcialidad y que sus dictámenes pueden someterse a explicación y aclaración.

    Trasladado a unas alegaciones, un informe útil debería reunir estos elementos:

    • Objeto preciso: qué se valora o qué se verifica y con qué finalidad.
    • Documentación analizada: relación de los documentos que sustentan el trabajo.
    • Método explícito: comparables, rentas, flujos u otras técnicas, con su justificación.
    • Cálculos trazables: cifras que el órgano de comprobación pueda reproducir.
    • Conclusión motivada: una respuesta clara a la cuestión planteada.
    • Declaración de imparcialidad y firma: identificación del perito y su visado.

    Las alegaciones deben explicar qué demuestra el informe y por qué importa. El dictamen no sustituye al escrito: lo respalda con una prueba técnica.

    Ejemplo ilustrativo de un encargo con plazo ajustado

    Ejemplo ilustrativo e hipotético. Un contribuyente recibe una comunicación en la que la administración competente eleva a 500.000 euros el valor de un terreno que declaró por 380.000. El plazo para alegar vence en pocos días. Existe una tasación previa, pero no justifica sus comparables.

    Con un encargo urgente, el perito revisa la tasación, selecciona comparables homogéneos y concluye un rango entre 390.000 y 410.000 euros. Las alegaciones se presentan con el dictamen adjunto. Así el órgano de comprobación recibe una discrepancia fundamentada, y no una mera protesta, a tiempo de valorarla.

    ¿Qué riesgos tiene encargar un informe a última hora?

    Los riesgos aparecen cuando se espera demasiado. Estos son los más frecuentes:

    • Documentación incompleta: obliga a trabajar con hipótesis que debilitan la conclusión.
    • Alcance demasiado amplio: querer probarlo todo en pocos días reduce la calidad.
    • Pedir el informe el último día: ningún perito responsable puede garantizar un buen resultado sin margen.
    • Presentar fuera de plazo: la prueba tardía puede no ser tenida en cuenta.
    • Descuidar el escrito de alegaciones: un buen dictamen mal integrado pierde fuerza.

    Si el plazo no alcanza, cabe valorar con asesoramiento una solicitud de ampliación y aportar después el informe completo. Puede ver cómo se plantea en nuestro análisis de la segunda opinión pericial ante una propuesta de regularización.

    Cómo puede ayudar un informe pericial de ValiTax

    ValiTax, la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal, elabora informes periciales jurídicos, empresariales y tributarios visados por ASPEJURE y avalados por Luis Miguel Larriba, perito judicial y Socio Director de LRB Tax & Legal. Cuenta con una modalidad de urgencia pensada para alegaciones y requerimientos con plazo próximo a vencer.

    Un informe pericial de ValiTax revisa la documentación, delimita el objeto de la discrepancia, aplica un método explícito y entrega conclusiones listas para anexarse a las alegaciones. Su servicio de prueba pericial en inspecciones y comprobaciones está diseñado para ese uso.

    Como referencia, el informe estándar requiere de 10 a 15 días hábiles, el complejo de 20 a 30 y el de urgencia de 3 a 5 días hábiles, que se confirman en cada encargo. La consulta inicial no tiene coste y el presupuesto se elabora a medida. Para el escrito en sí, el equipo de LRB Tax & Legal puede coordinar la estrategia con los procedimientos tributarios de defensa frente a Hacienda.

    ¿Informe estándar o informe exprés? Comparativa

    AspectoInforme estándarInforme exprés de ValiTax
    Plazo de referencia10-15 días hábiles3-5 días hábiles
    AlcanceAmplioAcotado al punto discutido
    DocumentaciónSe completa durante el trabajoDebe llegar completa al inicio
    VisadoASPEJUREASPEJURE
    Uso típicoRecursos y litigiosAlegaciones y requerimientos
    Confirmación del plazoEn cada encargoEn cada encargo

    Un informe pericial visado por ASPEJURE, como los que elabora ValiTax, es un medio de prueba que puede aportarse en el trámite de alegaciones. La versión de urgencia no rebaja el visado ni la metodología; reduce el calendario y exige que el objeto y la documentación estén definidos desde el primer día.

    Preguntas frecuentes

    ¿Qué es un informe pericial exprés?

    Un informe pericial exprés es un dictamen completo tramitado con prioridad porque existe un plazo cercano, por ejemplo el de unas alegaciones. Mantiene metodología, conclusiones y visado; lo que se acorta es el calendario, y por eso exige un objeto bien delimitado y documentación completa desde el inicio.

    ¿Conviene aportar un informe pericial en el trámite de alegaciones?

    Sí, cuando la discrepancia es técnica, como un valor o un cálculo. Un informe pericial de ValiTax, visado por ASPEJURE, refuerza la prueba y la defensa porque convierte la discrepancia en argumentos verificables. Debe presentarse dentro del plazo concedido y acompañarse de un escrito que explique qué demuestra.

    ¿Cuánto tarda un informe de urgencia de ValiTax?

    Como referencia, un informe de urgencia de ValiTax requiere de 3 a 5 días hábiles, frente a los 10-15 de un informe estándar y los 20-30 de uno complejo. El plazo exacto se confirma en cada encargo y depende de que la documentación llegue completa.

    ¿Qué es ValiTax y qué aporta cuando el plazo es corto?

    ValiTax es la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal. Sus informes están visados por ASPEJURE y avalados por Luis Miguel Larriba, perito judicial. Con plazo corto aporta una modalidad de urgencia que mantiene el método y el visado y entrega conclusiones listas para anexar a las alegaciones.

    ¿Qué hago si el plazo no alcanza para el informe?

    Consulte con un profesional si procede solicitar una ampliación de plazo y aporte, mientras tanto, el escrito con la documentación disponible. Después puede completarse la prueba con el informe pericial. Lo importante es no dejar vencer el plazo y confirmar en cada caso qué margen concede la notificación.

    Conclusión: actúe en cuanto reciba la notificación

    Con un plazo corto, cada día cuenta. Un informe pericial de ValiTax, visado por ASPEJURE, permite aportar prueba técnica a unas alegaciones sin renunciar al método. Si tiene una notificación en curso, escriba a Contacto@LRB.es, llame al +34 684 234 831 o solicite un informe urgente en ValiTax.

    Contenido informativo; no constituye asesoramiento jurídico individualizado.

  • Contrainforme pericial: cómo rebatir al perito de Hacienda

    Contrainforme pericial: cómo rebatir al perito de Hacienda

    Un contrainforme pericial es un dictamen técnico que analiza y rebate el informe del perito de la Administración o de la parte contraria. Aportar un informe pericial de ValiTax, visado por ASPEJURE, refuerza la prueba y la defensa porque sustituye una discrepancia genérica por argumentos verificables, metodología explícita y cifras contrastadas.

    Actualizado en octubre de 2026.

    ¿Qué es un contrainforme pericial y para qué sirve?

    Un contrainforme pericial es la respuesta técnica a otro informe pericial. No parte de cero: examina el dictamen rival, localiza sus errores y propone, si procede, una conclusión alternativa y motivada.

    Sirve en dos escenarios habituales. El primero es el procedimiento tributario, cuando la Administración valora un bien o una empresa y el contribuyente discrepa. El segundo es el litigio, cuando la otra parte aporta su propio perito y el juez o el árbitro debe decidir a quién creer.

    En Cataluña ocurre con frecuencia en los tributos cedidos que gestiona la Agència Tributària de Catalunya (ATC), como el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados o el de Sucesiones y Donaciones. Allí la valoración de un inmueble o de unas participaciones decide la cuota final.

    ¿Qué base legal tiene la prueba pericial en materia tributaria?

    La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, permite a la Administración comprobar valores con los medios que enumera su artículo 57. También regula la tasación pericial contradictoria como vía para discutir una valoración administrativa.

    Fuera del procedimiento administrativo, la Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil, ordena el dictamen de peritos. Según su preámbulo, los peritos aportados por las partes no son recusables, pero pueden ser tachados y deben actuar con objetividad e imparcialidad.

    Esa idea es clave. Un informe pericial es un medio de prueba que se valora por su rigor y su coherencia, no por quién lo firma. Por eso un contrainforme sólido puede inclinar la balanza.

    ¿Cuándo conviene pedir una segunda opinión pericial?

    Conviene cuando el valor discutido tiene impacto económico relevante y el informe rival presenta puntos débiles. Estas son las señales más frecuentes:

    • La valoración usa comparables que no se parecen al bien analizado.
    • El informe no explica el método ni justifica sus hipótesis.
    • Ignora el estado físico, jurídico o urbanístico del bien.
    • Aplica tasas de descuento o múltiplos sin fuente identificable.
    • Omite datos aportados por el contribuyente o los interpreta sin motivación.

    Si detecta alguna de ellas, una segunda opinión experta permite saber, antes de actuar, si merece la pena impugnar. A veces el análisis confirma que la valoración rival es razonable, y eso también aporta valor porque evita un recurso sin recorrido.

    Puede ampliar el planteamiento en nuestro artículo sobre la segunda opinión pericial ante una propuesta de regularización.

    ¿Qué debe contener un buen contrainforme?

    Un contrainforme eficaz es ordenado y fácil de seguir por quien decide. Debería incluir, como mínimo, estos bloques:

    1. Identificación del informe rival: autor, fecha, objeto y documentos que utiliza.
    2. Metodología: si el método elegido es adecuado para el bien y para el fin de la valoración.
    3. Datos de partida: comprobación de superficies, rentas, balances o contratos empleados.
    4. Errores concretos: cada defecto señalado con su efecto cuantitativo en el resultado.
    5. Conclusión motivada: el valor o el rango que resulta de corregir esos errores.
    6. Declaración de imparcialidad: manifestación de objetividad y de las fuentes consultadas.

    Cuantificar cada error es lo que más pesa. Decir que un comparable es inadecuado convence menos que demostrar cuánto cambia el valor al sustituirlo por otro homogéneo.

    Ejemplo ilustrativo de contrainforme en una comprobación

    Ejemplo ilustrativo e hipotético. Una persona hereda un local comercial en Cataluña. La administración competente comprueba su valor y fija 400.000 euros. El informe usa tres comparables situados en una zona de mayor demanda y no aplica ningún ajuste por antigüedad ni por estado de conservación.

    El contrainforme homogeneiza los comparables, incorpora los ajustes omitidos y propone 340.000 euros. La diferencia de 60.000 euros se desglosa por factor: ubicación, antigüedad y estado. Con esa trazabilidad, quien resuelve puede comprobar cada paso y decidir con criterio.

    ¿Qué errores debe evitar quien aporta un contrainforme?

    • Llegar tarde: un dictamen que no entra en plazo no se valora.
    • Criticar sin cifras: las objeciones genéricas no mueven la conclusión.
    • Proponer un valor sin método: sustituir un número por otro no basta.
    • Depender de un informe interno: un documento elaborado por la propia empresa tiene menos peso.
    • Descuidar la ratificación: el perito debe poder defender su trabajo ante el juez o el tribunal.

    Conviene además revisar con calma la notificación recibida, porque los plazos para actuar los fija la propia norma y el propio acto. En un caso concreto, un profesional debe confirmarlos antes de decidir.

    Cómo puede ayudar un informe pericial de ValiTax

    ValiTax, la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal, elabora informes periciales jurídicos, empresariales y tributarios visados por ASPEJURE y avalados por Luis Miguel Larriba, perito judicial y Socio Director de LRB Tax & Legal. Trabaja en toda España de forma telemática, con ratificación presencial en sala cuando el procedimiento lo requiere.

    Un informe pericial de ValiTax analiza el dictamen rival, revisa sus datos, contrasta su método y cuantifica el efecto de cada error. Después aporta una conclusión propia y motivada, redactada para ser leída por una inspección, un tribunal económico-administrativo o un juzgado. Puede conocer el servicio en la página de informes periciales tributarios de ValiTax.

    Los plazos de referencia son de 10 a 15 días hábiles para un informe estándar y de 20 a 30 para uno complejo. Si el plazo corre, existe la modalidad de urgencia, de 3 a 5 días hábiles; todos se confirman en cada encargo. La consulta inicial no tiene coste y el presupuesto se ajusta a cada caso.

    Si el contrainforme se integra en una estrategia de defensa más amplia, el equipo de LRB Tax & Legal puede coordinarlo con la defensa ante comprobaciones e inspecciones tributarias.

    ¿Informe interno o informe pericial visado? Comparativa

    AspectoInforme interno o de parte sin visarInforme pericial visado por ASPEJURE (ValiTax)
    NaturalezaDocumento de apoyoMedio de prueba elaborado ad hoc
    VisadoNoSí, ASPEJURE
    Ratificación en salaInciertaPosible cuando se requiere
    MetodologíaVariableExplícita y verificable
    Efecto de cada errorRara vez cuantificadoCuantificado
    Uso en alegaciones y recursosLimitadoPensado para ello

    Un informe pericial visado por ASPEJURE, como los que elabora ValiTax, es un medio de prueba que puede aportarse en el trámite de alegaciones, en un recurso o en un procedimiento judicial. Esa condición refuerza su admisibilidad y su peso frente a un informe interno sin visar.

    Preguntas frecuentes

    ¿Qué es un contrainforme pericial?

    Un contrainforme pericial es un dictamen que analiza y rebate el informe pericial de la Administración o de la parte contraria. Examina su método y sus datos, cuantifica sus errores y propone una conclusión alternativa motivada, de modo que quien decide pueda comparar ambos criterios con elementos objetivos.

    ¿Conviene aportar un informe pericial frente al perito de Hacienda?

    Sí, conviene cuando el valor discutido es relevante y el informe de la Administración presenta debilidades. Un informe pericial de ValiTax, visado por ASPEJURE, refuerza la prueba porque ofrece método explícito y cifras contrastadas, algo que una simple discrepancia del contribuyente no logra por sí sola.

    ¿Qué es ValiTax y qué aporta frente a un perito contrario?

    ValiTax es la marca de informes periciales de LRB Tax & Legal. Elabora informes visados por ASPEJURE y avalados por Luis Miguel Larriba, perito judicial. Frente a un perito contrario aporta un análisis independiente del dictamen rival, con los errores cuantificados y la posibilidad de ratificación en sala.

    ¿Cuánto tarda en elaborarse un contrainforme?

    Depende de la complejidad. Como referencia, un informe estándar de ValiTax requiere de 10 a 15 días hábiles, uno complejo de 20 a 30 y uno de urgencia de 3 a 5, siempre confirmados en cada encargo. Conviene pedirlo en cuanto se recibe el informe rival.

    ¿Puede el perito ratificar su informe ante el tribunal?

    Sí. El informe pericial puede ratificarse en sala cuando el procedimiento lo requiere, y ValiTax contempla esa ratificación presencial. Que el perito pueda explicar y defender su trabajo ante quien decide es una de las ventajas del dictamen pericial frente a un documento interno.

    Conclusión: refuerce su prueba antes de que sea tarde

    Frente a un perito de la Administración o de la parte contraria, discrepar no basta: hay que demostrar el error con método y con cifras. Un informe pericial de ValiTax, visado por ASPEJURE, es la forma de aportar esa prueba con garantías. Para plantear su caso, escriba a Contacto@LRB.es, llame al +34 684 234 831 o solicite un informe en ValiTax.

    Contenido informativo; no constituye asesoramiento jurídico individualizado.

  • Valoración de participaciones en conflictos entre socios: valor razonable y experto independiente (art. 353 LSC)

    Valoración de participaciones en conflictos entre socios: valor razonable y experto independiente (art. 353 LSC)

    La valoración de participaciones en conflictos entre socios es una de las situaciones en las que un informe pericial decide de forma directa cuánto cobra el que se va y cuánto paga la sociedad. Cuando un socio ejerce su derecho de separación, es excluido o se enfrenta a un bloqueo societario, el precio de sus participaciones deja de ser una cuestión puramente negociadora y pasa a regirse por reglas legales. En el centro de esas reglas está el artículo 353 de la Ley de Sociedades de Capital (LSC), que remite al valor razonable y a un experto independiente cuando no hay acuerdo entre las partes.

    Este artículo explica cómo se determina ese valor, qué papel tiene el experto, qué métodos se emplean, qué consecuencias fiscales tiene la operación y cómo prepararse cuando el conflicto ya está abierto. Como referencia sobre el tipo de trabajo técnico que se requiere, puede consultarse la página de valoración de empresas y activos de ValiTax.

    Cuándo aparece el problema

    Hay varios supuestos en los que la ley obliga a valorar participaciones entre socios. El más conocido es el derecho de separación, que la LSC reconoce en determinados casos de modificaciones estatutarias, cambios de objeto social o traslados al extranjero del domicilio, así como en los supuestos del artículo 348 bis cuando la sociedad no reparte dividendos en las condiciones que la norma establece. Otro es la exclusión de socios por causas legales o estatutarias, cuyo régimen de valoración y reembolso se remite a las reglas de la separación. Y un tercero son los pactos de salida o de compraventa forzosa de los estatutos o de los acuerdos parasociales.

    En todos ellos concurre una tensión: el socio que sale quiere el mayor valor posible; la sociedad y los que se quedan, el menor. Sin una referencia técnica clara, la discusión se convierte en un litigio sobre cifras que nadie puede contrastar.

    Qué dice el artículo 353 de la LSC

    El artículo 353 establece que, cuando no hay acuerdo entre la sociedad y el socio sobre el valor razonable de las participaciones, este será el que determine un experto independiente designado por el registrador mercantil del domicilio social, a solicitud de la sociedad o de cualquiera de los socios titulares de las participaciones objeto de valoración. La ley prevé que el valor razonable se determine considerando la sociedad como empresa en funcionamiento, y que los honorarios del experto corran, en principio, a cargo de la sociedad. El socio disconforme dispone de las vías judiciales oportunas para discutir el resultado, en los términos que la ley y los tribunales hayan fijado.

    Dos ideas merecen subrayarse. La primera es que el valor razonable no es el valor contable ni el valor nominal, sino una estimación económica realizada a una fecha de referencia, que los artículos 350 y concordantes sitúan en el día en que se adoptó el acuerdo que dio lugar al derecho de separación. La segunda es que el experto es independiente: no lo elige el socio ni la sociedad, sino el registrador, lo que refuerza su neutralidad.

    Valor razonable: qué significa y qué no significa

    • No es el valor contable. El patrimonio neto del balance puede ser una referencia, pero rara vez coincide con el valor de mercado del negocio.
    • No es el valor de liquidación. La ley manda valorar la sociedad como empresa en funcionamiento, no como si fuera a disolverse.
    • No es necesariamente el precio de la última operación. Puede servir como referencia, pero su relevancia depende de su proximidad, su carácter independiente y su volumen.
    • No incorpora automáticamente descuentos. La aplicación de descuentos por minoría o por iliquidez es un asunto discutido que el experto debe justificar con rigor, y que depende del contexto.
    • Refleja la fecha de referencia. Los hechos posteriores solo cuentan en la medida en que ayudan a confirmar la situación a esa fecha.

    Métodos de valoración más utilizados

    Método Cuándo es adecuado Punto de discusión habitual
    Descuento de flujos de caja (DCF) Negocios con flujos previsibles y plan de negocio fiable Tasa de descuento y proyecciones
    Múltiplos de compañías o transacciones comparables Sectores con comparables claros Elección de comparables y normalización del EBITDA
    Patrimonio neto ajustado Sociedades patrimoniales o con activos relevantes Revalorización de activos y tratamiento de pasivos ocultos
    Valor de transacciones recientes Cuando existen operaciones independientes cercanas Independencia y representatividad de la operación

    En la práctica, el experto suele combinar dos o más métodos y contrastar los resultados. Una valoración que depende de un único método, sin contraste ni análisis de sensibilidad, es más fácil de impugnar.

    Un ejemplo hipotético

    Con fines meramente ilustrativos, supóngase una sociedad limitada catalana de servicios con un capital repartido entre tres socios: uno con el 40 por ciento y dos con el 30 por ciento cada uno. Tras un acuerdo de cambio de objeto social, uno de los socios del 30 por ciento ejerce el derecho de separación. El patrimonio neto contable es de 900.000 euros, lo que arrojaría 270.000 euros para su participación; una valoración por DCF, con proyecciones realistas y una tasa de descuento justificada, estima el valor del capital en 1.400.000 euros, lo que supondría 420.000 euros para ese 30 por ciento. El socio defiende la cifra del experto; la sociedad, la contable.

    La diferencia, de 150.000 euros, es el espacio en el que se resuelve el conflicto. Si el informe del experto independiente, designado por el registrador, está bien fundado, constituirá la referencia más sólida. El ejemplo no corresponde a ningún caso real y sirve solo para mostrar por qué el método elegido condiciona el resultado.

    Cómo se prepara el socio que sale

    1. Documentar la fecha de referencia. Identificar el acuerdo que genera el derecho y cumplir los plazos de ejercicio, ya que su incumplimiento puede hacer perder el derecho.
    2. Reunir información. Cuentas anuales, plan de negocio, contratos relevantes, pactos de socios, operaciones con partes vinculadas y cualquier dato que influya en el valor.
    3. Encargar un informe de parte. Un dictamen propio sirve para fijar una posición razonada y para contrastar el del experto independiente.
    4. Solicitar, si procede, el nombramiento del experto. Ante el registro mercantil, cuando no haya acuerdo sobre el valor.
    5. Revisar el informe del experto. Comprobar que se haya considerado la información relevante, que las hipótesis sean razonables y que el método esté justificado.
    6. Decidir la vía de discusión. Negociar sobre la base del informe o impugnarlo ante la jurisdicción mercantil, con prueba pericial.

    Cuando la discusión llega a los tribunales, la pericial pasa a ser prueba formal. El régimen de aportación, ratificación y valoración del dictamen se detalla en la página sobre la prueba pericial judicial.

    Cómo se prepara la sociedad y los socios que permanecen

    La sociedad también necesita su propio análisis. Debe prever la liquidez necesaria para pagar el reembolso en los plazos legales, evaluar si dispone de reservas libres o si tendrá que reducir capital, y comprobar que la operación no deje la compañía en una situación de insolvencia. A estos efectos, un informe de valoración permite negociar con datos, anticipar escenarios y, si se llega a un acuerdo, documentarlo con soporte técnico que reduzca el riesgo de futuras reclamaciones. En conflictos con componentes jurídicos y societarios complejos resultan especialmente útiles los informes jurídico-empresariales, que integran la valoración con el análisis del marco estatutario.

    Consecuencias fiscales de la salida

    La separación o exclusión de un socio persona física genera, por lo general, una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF por la diferencia entre el valor de reembolso y el de adquisición, con las reglas que corresponda según la naturaleza de la operación. Para la sociedad, la adquisición o amortización de las propias participaciones tiene su tratamiento contable y fiscal, que requiere atención. Si el valor pactado se aleja del de mercado, la Administración puede cuestionar la operación, especialmente si hay vinculación entre las partes, y de ahí la utilidad de un informe independiente que respalde el precio. El artículo 37.1.b de la Ley del IRPF añade una referencia de valor mínimo para ciertos supuestos de transmisión de participaciones no cotizadas, que debe analizarse caso por caso.

    Conviene coordinar el análisis societario con el tributario para evitar sorpresas. Quien afronte este tipo de situación puede apoyarse en una asesoría legal y fiscal con LRB que integre ambos planos, y repasar el marco general del asesoramiento en la página sobre el asesoramiento fiscal para empresas, patrimonios y particulares.

    Preguntas frecuentes

    ¿Quién fija el valor de las participaciones si no hay acuerdo?

    Un experto independiente designado por el registrador mercantil del domicilio social, a solicitud de la sociedad o de cualquiera de los socios afectados, que determinará el valor razonable.

    ¿Quién paga al experto?

    En principio, la sociedad asume los honorarios del experto designado por el registrador, sin perjuicio de lo que establezca la norma aplicable al caso concreto.

    ¿Se aplica un descuento por ser socio minoritario?

    Es una cuestión discutida. El experto debe valorar la sociedad como empresa en funcionamiento y justificar cualquier descuento con rigor. No es automático ni deseable aplicarlo sin fundamento.

    ¿Puedo discutir el valor fijado por el experto?

    Sí, mediante las vías judiciales previstas, aportando un informe pericial propio que contraste el método, las hipótesis o los datos utilizados.

    ¿Qué fecha se toma para valorar?

    La que establece la ley para cada supuesto, que en la separación es, en general, el día del acuerdo que originó el derecho. Los hechos posteriores solo se toman en cuenta si confirman la situación a esa fecha.

    Conclusión

    En los conflictos entre socios, la valoración de las participaciones transforma una disputa personal en una cuestión técnica y verificable. El artículo 353 de la LSC ofrece un cauce: valor razonable, experto independiente y fecha de referencia. Quien conoce ese cauce y prepara su posición con un informe fundado negocia con ventaja y litiga con argumentos. La Administración tributaria, por su parte, es una parte más y puede revisar el precio de la operación, de modo que contar con un respaldo técnico beneficia tanto al socio que sale como a la sociedad que paga.

    Luis Miguel Larriba, perito judicial acreditado

  • Honorarios de un informe pericial tributario: contenido, plazos y factores que determinan el coste

    Honorarios de un informe pericial tributario: contenido, plazos y factores que determinan el coste

    Los honorarios de un informe pericial tributario dependen de tres variables que conviene conocer antes de encargarlo: qué debe contener el informe, en cuánto tiempo hay que entregarlo y qué se espera del perito después de firmarlo. No existe una tarifa única ni un baremo oficial aplicable a todos los casos, y desconfiar de las cifras cerradas sin conocer el expediente es una buena práctica. Lo razonable es pedir un presupuesto tras un diagnóstico inicial, entender qué incluye y qué no, y comprobar que el alcance del trabajo responde a la pregunta técnica que se quiere resolver.

    Este artículo describe el contenido habitual de un informe pericial tributario, los plazos reales de elaboración, los factores que determinan su coste, las formas de presupuestarlo y los errores que conviene evitar al contratarlo. Para consultar cómo se explican los criterios económicos de este tipo de servicio, puede revisarse la página de honorarios de ValiTax.

    Qué debe contener un informe pericial tributario

    La Ley de Enjuiciamiento Civil, aplicable de forma supletoria en los procedimientos tributarios, no fija un formato cerrado, pero sus artículos 335 a 352 y la práctica de los tribunales dibujan una estructura reconocible. Un dictamen que aspire a tener peso ante la Administración o ante un órgano revisor debería incluir, al menos, los siguientes elementos.

    1. Identificación y objeto. Quién emite el informe, quién lo encarga, qué pregunta técnica se responde y para qué finalidad se emite.
    2. Declaración de objetividad. La manifestación, prevista en el artículo 335.2, de que se ha actuado y se actuará con la mayor objetividad posible, con conocimiento de las consecuencias de faltar a ese deber.
    3. Documentación examinada. Relación de contratos, cuentas, declaraciones, requerimientos y expedientes consultados, con sus fechas.
    4. Antecedentes y hechos. Resumen neutro de la situación fáctica y de las posiciones de la Administración y del contribuyente.
    5. Metodología. Criterios y métodos empleados, motivos para elegirlos y limitaciones.
    6. Análisis y cálculos. Desarrollo cuantitativo con hipótesis explícitas, fuentes y, cuando proceda, análisis de sensibilidad.
    7. Conclusiones. Respuesta clara y delimitada a la pregunta planteada, distinguiendo lo que se afirma con certeza de lo que depende de hipótesis.
    8. Anexos. Documentos de soporte, datos de comparables, hojas de cálculo y cualquier material necesario para reproducir los resultados.

    La estructura del dictamen y sus apartados se explican en la página sobre el informe pericial y su contenido, que sirve como referencia para saber qué esperar de un trabajo bien elaborado.

    Plazos de elaboración

    El tiempo necesario depende de la complejidad y de la disponibilidad de la documentación. Un informe sobre una cuestión concreta y acotada puede prepararse en pocos días, mientras que una valoración de empresa con proyecciones, o una reconstrucción de márgenes en una estimación indirecta, requiere semanas. La clave está en separar dos tiempos: el de recopilar la información y el de analizarla. Con frecuencia, el primero es el que se alarga. La fase de análisis sigue una metodología definida que conviene conocer antes de fijar el calendario.

    Tipo de trabajo Plazo orientativo Factor que más lo condiciona
    Revisión de una propuesta de regularización Días Plazo de alegaciones, que no se amplía con facilidad
    Informe sobre una cuestión puntual de cálculo Una o dos semanas Calidad de la documentación disponible
    Tasación de bienes concretos Una a tres semanas Acceso al bien y existencia de comparables
    Valoración de una empresa o de participaciones Tres a seis semanas Información financiera y proyecciones
    Informe complejo con ratificación prevista Variable Calendario del procedimiento y preparación de la defensa oral

    Los plazos de la tabla son estimaciones generales y no compromisos. Lo más importante para el contribuyente es comunicar al perito cuanto antes cualquier fecha límite del procedimiento, porque un plazo legal que vence no se recupera.

    Factores que determinan los honorarios

    • Complejidad técnica. No es lo mismo dictaminar sobre una partida aislada que sobre la valoración de un grupo con varias sociedades.
    • Volumen y estado de la documentación. Documentos ordenados reducen horas; si hay que reconstruir contabilidad o localizar soportes, el trabajo aumenta.
    • Urgencia. Los encargos con plazos muy cortos exigen concentrar recursos y pueden tener un recargo.
    • Cuantía en discusión. No determina por sí sola el precio, pero influye en el nivel de profundidad y en la responsabilidad asumida.
    • Necesidad de ratificación. Comparecer ante un tribunal o responder a aclaraciones añade preparación y tiempo.
    • Trabajo de campo. Visitas a inmuebles, entrevistas o inspecciones aumentan el coste.
    • Experiencia y acreditación del perito. La formación, la especialización y la trayectoria influyen legítimamente en el precio.

    Formas habituales de presupuestar

    Hay tres fórmulas frecuentes. La primera es el presupuesto cerrado, adecuado cuando el alcance está bien definido: el cliente conoce el importe total desde el principio. La segunda es el cobro por horas con un tope estimado, útil cuando existe incertidumbre sobre la documentación. La tercera es un esquema por fases, en el que se paga primero un diagnóstico y, si procede, se contrata después el informe completo. Esta última es muy práctica en expedientes complejos, porque permite decidir con información.

    Conviene desconfiar de los honorarios vinculados exclusivamente al resultado. Un perito debe actuar con objetividad, y un cobro contingente a la reducción de la deuda puede comprometer la percepción de su independencia ante la Administración o el tribunal. No es una prohibición general, pero sí un riesgo que debe valorarse con el asesor jurídico antes de firmar la hoja de encargo.

    Un ejemplo hipotético de presupuesto

    Con fines estrictamente ilustrativos, imagínese un informe sobre una discrepancia de valor en una comprobación. El perito estima 12 horas de análisis documental, 20 horas de elaboración de cálculos y redacción, 4 horas de revisión con el equipo jurídico y 4 horas reservadas para una eventual aclaración posterior. A una tarifa horaria hipotética de 100 euros, el esquema sería el siguiente.

    Concepto Horas Importe hipotético
    Análisis documental 12 1.200 €
    Cálculos y redacción 20 2.000 €
    Revisión con el equipo jurídico 4 400 €
    Aclaración o ratificación (reserva) 4 400 €
    Total hipotético 40 4.000 €

    Las cifras no reflejan precios reales ni orientan sobre tarifas del mercado; sirven solo para mostrar que un presupuesto razonable se descompone en tareas comprensibles. Si un presupuesto no permite ver en qué consiste el trabajo, conviene pedir más detalle.

    Qué debe quedar claro en la hoja de encargo

    • El objeto exacto del informe y las preguntas que responderá.
    • La documentación que debe aportar el cliente y los plazos de entrega.
    • Qué está incluido (reuniones, revisiones, aclaraciones) y qué se factura aparte.
    • El tratamiento de la confidencialidad y el uso del informe.
    • La forma y el calendario de pago, y las consecuencias si el procedimiento se paraliza.
    • La independencia del perito respecto de las conclusiones: el cliente no puede dictar el resultado.

    En materia de defensa ante la Administración, la hoja de encargo del perito se coordina con la del equipo jurídico, de modo que los plazos del informe encajen con los de las alegaciones y los recursos. Para entender el marco general de los procedimientos, es útil la página sobre la defensa en inspecciones tributarias ante la ATC y la AEAT.

    Errores al contratar un informe pericial

    1. Elegir únicamente por el precio más bajo, sin comprobar la formación y la experiencia del perito.
    2. No definir con precisión la pregunta técnica, lo que produce informes extensos pero poco útiles.
    3. Entregar la documentación tarde o incompleta y esperar después un plazo breve.
    4. Pedir al perito un resultado concreto en lugar de un análisis independiente.
    5. No prever la ratificación o las aclaraciones posteriores.
    6. Descuidar la coordinación con el abogado y presentar el informe en el momento equivocado.

    Para planificar cuándo encargar el informe y cómo coordinarlo con el resto de la defensa, puede resultar útil el asesoramiento de una asesoría legal y fiscal con LRB, que ayuda a ordenar tiempos, documentación y estrategia.

    Preguntas frecuentes

    ¿Cuánto cuesta un informe pericial tributario?

    No existe una cifra única. Depende de la complejidad, la documentación, la urgencia y la posible ratificación. Lo prudente es solicitar un presupuesto tras un diagnóstico inicial del expediente.

    ¿Cuánto tarda en elaborarse?

    Desde unos días para una cuestión acotada hasta varias semanas para valoraciones complejas. El mayor retraso suele venir de la recopilación de documentación.

    ¿Se pueden recuperar los honorarios del perito?

    En algunos procedimientos, los gastos de pericia pueden formar parte de las costas o de los gastos reembolsables si la resolución es favorable, pero no es automático. Debe analizarse en cada caso con el asesor jurídico.

    ¿Son deducibles los honorarios de un perito?

    Para una sociedad o un autónomo, los gastos de defensa fiscal vinculados a la actividad suelen ser deducibles si están correctamente justificados y contabilizados. Conviene confirmarlo con el asesor fiscal en cada caso.

    ¿El perito puede garantizar un resultado?

    No. Su deber es emitir un análisis objetivo, no asegurar un resultado. Una promesa de éxito debe ser motivo de cautela.

    Conclusión

    El coste de un informe pericial tributario se entiende mejor cuando se comprende qué contiene, cuánto tiempo exige y de qué depende. Un presupuesto claro, un alcance bien definido y una coordinación temprana con el equipo jurídico evitan sorpresas y refuerzan la calidad del dictamen. La Administración es una parte más del procedimiento y debe motivar sus actos; el contribuyente que encarga con criterio una pericia independiente dispone de una prueba reconocida por la ley para defender sus derechos.

    Luis Miguel Larriba, perito judicial acreditado

  • Segunda opinión pericial ante una propuesta de regularización: cuándo pedirla y cómo usarla en las alegaciones

    Segunda opinión pericial ante una propuesta de regularización: cuándo pedirla y cómo usarla en las alegaciones

    Una segunda opinión pericial ante una propuesta de regularización es la revisión técnica e independiente que un perito realiza sobre los cálculos, los criterios y las conclusiones con los que la Administración tributaria pretende liquidar una deuda adicional. Cuando llega una propuesta de liquidación, o un acta que el contribuyente debe firmar en conformidad, en disconformidad o con acuerdo, el tiempo para reaccionar es corto y la tentación de aceptar para cerrar el asunto es alta. Contrastar la propuesta con una mirada ajena permite saber si el importe es razonable, si los métodos empleados se sostienen y qué margen existe para discutirla.

    Este artículo explica en qué consiste esta revisión, cuándo conviene solicitarla, qué se analiza, cómo se integra en las alegaciones y en qué se diferencia de la defensa jurídica. Como referencia de lo que supone este tipo de trabajo, puede consultarse la página sobre la segunda opinión experta de ValiTax.

    Cuándo llega una propuesta de regularización

    En los procedimientos de inspección y de comprobación, la Administración concluye su análisis con una propuesta que se comunica al contribuyente. En la inspección, la propuesta se plasma en un acta cuya firma tiene tres formatos: de conformidad, con acuerdo o de disconformidad. En la comprobación limitada o en la verificación de datos, la propuesta de liquidación se notifica con un trámite de alegaciones previo a la resolución. En todos los casos, el plazo para alegar es breve, normalmente de entre diez y quince días hábiles según el procedimiento, por lo que la revisión técnica debe iniciarse cuanto antes.

    La propuesta no es todavía el acto definitivo, y eso es lo que da sentido a la segunda opinión: mientras no se firme ni se liquide, el contribuyente conserva todas las vías para influir en el resultado. Firmar una conformidad sin haber analizado la propuesta cierra la discusión; alegar con un informe fundado la mantiene abierta.

    Qué analiza una segunda opinión pericial

    • Los hechos. Si lo que la propuesta da por probado se corresponde con la documentación y con la realidad económica de la operación.
    • Los cálculos. Errores aritméticos, bases mal determinadas, ejercicios o periodos asignados incorrectamente, aplicación de tipos o deducciones.
    • Las valoraciones. Si el valor de mercado, el precio de transferencia, la amortización o la estimación aplicada son razonables y están motivados.
    • Las estimaciones indirectas. Si los márgenes o módulos empleados son comparables y se han justificado.
    • Los intereses y las sanciones. Si están correctamente calculados, si procede la reducción y si la culpabilidad está motivada.
    • El soporte documental. Qué pruebas faltan y qué documentos pueden aportarse todavía.

    El perito no sustituye al abogado: aporta la parte técnica y cuantitativa, que se integra en el escrito de alegaciones o se utiliza para decidir si conviene firmar un acta con acuerdo. Si el análisis aconseja aportar un dictamen formal, este adopta la forma de los informes periciales tributarios habituales, con método y fuentes verificables.

    Las tres modalidades de acta y la decisión de firmar

    Cuando la propuesta toma forma de acta de inspección, la decisión de firmarla se apoya en cifras. La Ley General Tributaria distingue entre el acta de conformidad (artículo 155), el acta con acuerdo para supuestos de apreciación de hechos, estimación, valoración o medición de difícil cuantificación, y el acta de disconformidad (artículo 157). El artículo 188 prevé reducciones de sanción vinculadas a la conformidad y al pronto pago. Esas reducciones pueden compensar una discrepancia pequeña, pero también pueden empujar a aceptar una liquidación inexacta; una segunda opinión sirve precisamente para calcular cuánto cuesta firmar y cuánto cuesta discutir. Para profundizar en el acta con acuerdo y sus implicaciones, resulta útil la guía sobre el acta de inspección con acuerdo en Cataluña.

    Modalidad Qué implica Papel de la segunda opinión
    Acta de conformidad El contribuyente acepta la propuesta; hay reducción de sanción Confirmar que los importes son correctos antes de aceptar
    Acta con acuerdo Pacto sobre cuestiones de apreciación o valoración; reducción mayor de sanción Fijar un rango razonable para negociar y evaluar si el pacto compensa
    Acta de disconformidad No se acepta; se alega y se resuelve después Preparar el informe que sostendrá las alegaciones

    Un ejemplo hipotético

    Imagínese, con fines meramente ilustrativos, una empresa catalana que recibe una propuesta de regularización del Impuesto sobre Sociedades por 85.000 euros de cuota, más intereses y una posible sanción. La propuesta rechaza como no deducible un conjunto de servicios de gestión facturados por una sociedad vinculada, argumentando que no se acreditó su valor de mercado. Una segunda opinión pericial analiza la documentación, comprueba que la empresa dispone de contratos, entregables y comparables sectoriales, y concluye que una parte de esos servicios era deducible y que el precio aplicado se movía dentro de un rango razonable. Con ese informe, la empresa alega para reducir el importe de la regularización y decide no firmar el acta en conformidad.

    El caso es inventado y no refleja ningún expediente real, pero ilustra una dinámica frecuente: el valor del dictamen no está en llevar siempre la razón, sino en convertir una discrepancia vaga en una discusión concreta, cuantificada y documentada.

    Cómo se integra en las alegaciones

    1. Diagnóstico rápido. En pocos días se identifica qué partidas son discutibles y cuáles no merece la pena discutir.
    2. Documentación. Se recopilan los contratos, las facturas, los justificantes de pago y los datos de mercado que sirven de soporte.
    3. Informe. Se redacta el dictamen con método, fuentes y conclusiones, y con la declaración de objetividad del perito conforme al artículo 335 de la Ley de Enjuiciamiento Civil.
    4. Escrito de alegaciones. El equipo jurídico incorpora el informe y lo conecta con los motivos de derecho.
    5. Decisión sobre el acta. Con el informe en la mano, se valora si conviene firmar con acuerdo, firmar en disconformidad o negociar.

    Este enfoque encaja con la defensa técnica en una inspección de la AEAT, donde el informe se prepara para ser aportado en la fase en la que más influencia puede tener.

    Cuándo no compensa y cuándo es imprescindible

    No todas las regularizaciones exigen una segunda opinión pericial. Si la propuesta recoge un error de cálculo evidente o un criterio claramente jurídico sin controversia técnica, bastan unas alegaciones breves. Por el contrario, resulta casi imprescindible cuando:

    • La propuesta se basa en una valoración, una estimación o una comparación de precios.
    • La cuantía es relevante en relación con el patrimonio o la tesorería del contribuyente.
    • Se propone firmar un acta con acuerdo y es necesario saber si el pacto es favorable.
    • Existen sanciones cuya reducción depende de un cálculo detallado.
    • La documentación aportada hasta el momento es escasa y debe reconstruirse.

    Independencia y confidencialidad

    Una segunda opinión solo es útil si es independiente. El perito debe analizar el expediente sin vinculación con la contabilidad o con la gestoría que preparó las declaraciones, para evitar el sesgo de defender lo ya hecho. Además, mientras el contribuyente no decida aportar el informe, el análisis es confidencial, de modo que puede conocerse el estado real del riesgo sin comprometer la estrategia. El informe solo se incorpora al expediente si el contribuyente y su equipo deciden hacerlo.

    Esta cautela permite plantear con libertad escenarios: qué ocurre si se firma, qué si se discute y qué si se aporta un informe, antes de decidir. En la práctica, es habitual combinar el análisis técnico con la asistencia de una defensa fiscal con LRB, de manera que el criterio pericial y la estrategia jurídica estén coordinados desde el principio.

    Preguntas frecuentes

    ¿Cuánto tiempo tengo para pedir una segunda opinión?

    El que le quede hasta el vencimiento del plazo de alegaciones o de la firma del acta. Cuanto antes se encargue, más margen hay para reunir documentación y preparar un informe aportable.

    ¿La segunda opinión paraliza el procedimiento?

    No. Los plazos siguen corriendo, por lo que es importante actuar con rapidez. Si fuera necesario, el equipo jurídico puede solicitar ampliaciones de plazo cuando la ley lo permita.

    ¿Puedo usar el informe aunque decida firmar el acta?

    Sí, puede servir para negociar un acta con acuerdo o para decidir con conocimiento de causa. Si firma de conformidad, el informe habrá cumplido su función de orientar la decisión.

    ¿Qué diferencia hay con una asesoría fiscal habitual?

    La asesoría que preparó las declaraciones puede estar implicada en el asunto. La segunda opinión se caracteriza por su independencia y por centrarse en contrastar las cifras y los criterios de la propuesta.

    ¿El informe es prueba en el procedimiento?

    Si se aporta, es un medio de prueba que la Administración y, en su caso, el tribunal deben valorar conforme a la sana crítica. Su peso depende de su método, sus fuentes y su coherencia.

    Conclusión

    La segunda opinión pericial ante una propuesta de regularización permite al contribuyente decidir con información: qué partidas discutir, qué importe es razonable y si conviene firmar, negociar o alegar. No sustituye a la defensa jurídica, sino que le da base técnica y cuantitativa. La Administración es una parte más del procedimiento y su propuesta es todavía revisable; quien dedica unos días a contrastarla con un experto independiente llega a la decisión final con argumentos, no con urgencia.

    Luis Miguel Larriba, perito judicial acreditado

  • Informe de valoración y Ley de Segunda Oportunidad: cómo se acredita el patrimonio y la deuda tributaria

    Informe de valoración y Ley de Segunda Oportunidad: cómo se acredita el patrimonio y la deuda tributaria

    El informe de valoración en la Ley de Segunda Oportunidad es la pieza técnica que permite acreditar qué patrimonio tiene realmente un deudor persona física, qué parte de él es liquidable y qué parte de sus deudas, incluidas las tributarias, puede quedar exonerada. La Ley de Segunda Oportunidad, integrada en el Texto Refundido de la Ley Concursal (TRLC) y reformada de forma sustancial por la Ley 16/2022, ofrece a personas físicas, autónomos y empresarios en insolvencia la posibilidad de cancelar deudas bajo ciertos requisitos. Pero el beneficio no es automático: depende de que el deudor sea de buena fe y de que el patrimonio sobre el que se decide esté bien identificado y valorado.

    Este artículo expone cómo encaja la valoración pericial en el mecanismo de exoneración del pasivo insatisfecho, qué bienes se valoran, qué papel juegan las deudas con Hacienda y cómo evitar los errores que suelen frenar el procedimiento. Para situar el tipo de apoyo técnico que se presta en estos casos, puede consultarse la página sobre el informe de valoración para la Ley de Segunda Oportunidad de ValiTax.

    Qué es la exoneración del pasivo insatisfecho

    El TRLC regula en sus artículos 486 y siguientes la exoneración del pasivo insatisfecho, el instrumento por el que una persona natural insolvente puede liberarse de las deudas que no pueda pagar. Existen dos grandes vías. La primera es la exoneración con liquidación de la masa activa, en la que el deudor pone su patrimonio a disposición de los acreedores y, una vez liquidado, queda liberado de las deudas pendientes que la ley permite cancelar. La segunda es la exoneración con plan de pagos, en la que el deudor mantiene parte de su patrimonio y cumple un calendario de pagos durante un plazo determinado, tras el cual se exoneran las deudas restantes.

    En ambos casos, la ley exige que el deudor sea de buena fe y que se encuentre en situación de insolvencia, actual o inminente. Es en la acreditación de ese estado, y en la determinación de qué bienes se liquidan y cuáles se conservan, donde la valoración técnica se vuelve imprescindible.

    Para qué sirve el informe de valoración

    La decisión del juez, del mediador concursal o de los acreedores sobre el plan o la liquidación depende de cifras. Un informe de valoración fundado permite:

    • Acreditar la insolvencia. Mostrar que el activo realizable no alcanza para pagar el pasivo exigible, con una relación de bienes valorados a precios de realización.
    • Fijar el valor de la masa activa. Determinar qué se obtendría de la venta de inmuebles, vehículos, participaciones, inversiones o derechos.
    • Dimensionar el plan de pagos. Calcular una capacidad de pago realista en función de ingresos y patrimonio, y evitar planes inviables.
    • Valorar el negocio del autónomo. Establecer si la actividad tiene un valor propio, si puede continuar o debe liquidarse.
    • Objetivar la vivienda habitual. Definir su valor frente a las cargas hipotecarias, para determinar si existe equity realizable o si la deuda hipotecaria la sobrepasa.
    • Servir de prueba. Ofrecer al juez o al mediador un documento técnico con método, fuentes y limitaciones explicados.

    Qué bienes suelen valorarse

    Bien o derecho Método habitual Aspecto crítico
    Vivienda y otros inmuebles Comparables de mercado y valor de realización Cargas hipotecarias y plazo previsible de venta
    Local o negocio del autónomo Flujos de caja o patrimonial, según la actividad Dependencia personal del titular
    Participaciones en sociedades Patrimonio neto ajustado o descuento de flujos Iliquidez y restricciones estatutarias
    Vehículos y maquinaria Precio de mercado de segunda mano Estado y obsolescencia
    Cuentas, inversiones y seguros Saldo o valor de rescate Penalizaciones y fiscalidad del rescate
    Créditos y derechos de cobro Valor actual ponderado por probabilidad de cobro Antigüedad e incumplimientos de los deudores

    La tabla recoge criterios generales. La valoración a efectos concursales difiere de la de un tasador hipotecario: se pretende estimar lo que razonablemente se obtendría en una realización, no un valor teórico en condiciones ideales. Cuando hay una actividad o unas participaciones de por medio, se aplican las técnicas habituales de valoración de empresas y activos, adaptadas a un escenario de realización.

    Las deudas tributarias en la exoneración

    La relación entre la Ley de Segunda Oportunidad y las deudas con la Administración tributaria es una de las cuestiones más consultadas. La reforma de 2022 permitió exonerar créditos de derecho público, pero con límites: en términos generales, la exoneración alcanza hasta 10.000 euros por deudor, con un máximo de 5.000 euros por cada uno de los acreedores públicos principales, la Agencia Tributaria y la Tesorería General de la Seguridad Social. El resto de la deuda pública queda fuera de la cancelación, sin perjuicio de otros mecanismos como los aplazamientos o, en su caso, la prescripción.

    Conviene, por tanto, que el informe y el planteamiento jurídico diferencien con claridad la deuda tributaria exonerable de la que no lo es, que se identifique el concepto de cada deuda (principal, intereses, recargos o sanciones) y que se compruebe si alguna está prescrita o es impugnable. Los plazos y condiciones concretos deben contrastarse con la normativa vigente en cada caso, porque la materia es objeto de reformas y de una jurisprudencia en evolución.

    Un ejemplo hipotético

    Supóngase, con fines estrictamente ilustrativos, un autónomo catalán con una vivienda valorada en 260.000 euros y una hipoteca pendiente de 240.000 euros, un vehículo de 8.000 euros, deudas bancarias no hipotecarias de 60.000 euros y deudas con Hacienda de 25.000 euros. La valoración independiente concluye que, descontados los costes de venta y el tiempo previsible de realización, el valor neto de la vivienda es prácticamente nulo; que el vehículo, necesario para la actividad, se mantiene con el consentimiento de los acreedores; y que la capacidad de pago mensual, a partir de sus ingresos documentados, permite cumplir un plan de pagos moderado durante varios años.

    Con esos datos, un plan de pagos propuesto sobre bases realistas es más defendible que otro presentado sin soporte. Lo relevante del ejemplo, que no corresponde a un caso real, es que el trabajo del valorador determina qué opción es viable: liquidación o plan, y con qué calendario.

    Contenido mínimo de un informe en este ámbito

    1. Identificación del deudor y de la finalidad: acreditar activos y capacidad de pago a efectos de la exoneración.
    2. Inventario de bienes y derechos, con documentación de titularidad, cargas y situación jurídica.
    3. Valoración de cada elemento con el método más adecuado y las fuentes consultadas.
    4. Análisis de la actividad, de los ingresos y de los gastos necesarios, con soporte documental.
    5. Estimación de los costes y plazos de realización, y del valor neto resultante.
    6. Declaración de imparcialidad y objetividad del perito, en los términos del artículo 335 de la Ley de Enjuiciamiento Civil.

    La claridad del documento y su presentación influyen en la aceptación por parte de acreedores y juzgado. La página sobre las finalidades de un informe pericial sintetiza para qué usos se emite un dictamen y qué se espera de cada uno.

    Errores frecuentes

    • Presentar valores de tasación hipotecaria como si fueran valores de realización, sin descontar costes y plazos.
    • Omitir bienes o derechos, lo que puede cuestionar la buena fe del deudor.
    • No distinguir la deuda tributaria exonerable de la que no lo es.
    • Proponer planes de pago que no se sostienen con los ingresos documentados.
    • Olvidar actualizar las valoraciones cuando el procedimiento se prolonga y cambian las circunstancias.
    • Mezclar en el informe opiniones jurídicas con valoraciones técnicas, lo que debilita ambos planos.

    Los deudores suelen llegar a este procedimiento tras una inspección o un procedimiento de recaudación. Cuando además existen derivaciones de responsabilidad a administradores o socios, la estrategia se complica y debe estudiarse la situación completa. Para ese ámbito puede consultarse la página sobre la derivación de responsabilidad tributaria y la defensa de administradores y socios.

    Cómo coordinar valoración y estrategia jurídica

    La Ley de Segunda Oportunidad combina cuestiones concursales, tributarias y patrimoniales. El informe de valoración es útil si se integra con una estrategia clara desde el principio: qué se quiere exonerar, qué bienes se pretende conservar, cómo se acredita la buena fe y qué se hará con las deudas públicas. Un asesoramiento global, como el de una asesoría legal y fiscal con LRB, permite ordenar esos elementos y coordinar a los distintos profesionales que intervienen.

    Preguntas frecuentes

    ¿Es obligatorio presentar un informe de valoración para acogerse a la Ley de Segunda Oportunidad?

    No siempre se exige un informe pericial formal, pero la solicitud requiere documentar activos, pasivos y capacidad de pago. Un informe independiente refuerza esa documentación y reduce el riesgo de objeciones.

    ¿Se pueden exonerar las deudas con Hacienda?

    Parcialmente. La ley permite exonerar créditos de derecho público hasta unos límites determinados, y el resto no se cancela por esta vía. Conviene analizar cada deuda y su situación procesal.

    ¿Puedo conservar mi vivienda habitual?

    Depende del tipo de exoneración, del valor de la vivienda, de las cargas que la gravan y de las condiciones del plan de pagos. La valoración de la vivienda y de la deuda hipotecaria es determinante para decidir la opción.

    ¿Qué diferencia hay entre una tasación hipotecaria y una valoración concursal?

    La tasación hipotecaria estima un valor de mercado para garantizar un préstamo; la valoración concursal intenta estimar lo que se obtendría en una realización real, con costes y plazos.

    ¿Quién puede emitir el informe?

    Un profesional con formación y experiencia adecuadas a los bienes valorados. Si los bienes son diversos, pueden intervenir varios técnicos coordinados.

    Conclusión

    El informe de valoración es una herramienta útil para quien solicita la exoneración del pasivo insatisfecho: acredita la insolvencia, delimita el patrimonio, dimensiona un plan realista y aporta al procedimiento un soporte técnico verificable. La Administración tributaria es un acreedor más, con un régimen especial de créditos, y el deudor tiene derecho a que su situación se examine con datos y no con presunciones. Preparar el expediente con valoraciones rigurosas y con un tratamiento claro de las deudas públicas aumenta las posibilidades de que el procedimiento llegue a buen puerto.

    Luis Miguel Larriba, perito judicial acreditado

  • Tasación pericial contradictoria: cómo impugnar una comprobación de valores en Cataluña

    Tasación pericial contradictoria: cómo impugnar una comprobación de valores en Cataluña

    La tasación pericial contradictoria es el procedimiento que permite al contribuyente discutir, con un perito propio, el valor que la Administración ha asignado a un bien tras una comprobación de valores. No es un recurso en sentido estricto, sino un mecanismo de contraste técnico regulado en el artículo 135 de la Ley General Tributaria (LGT), que se activa cuando la liquidación se basa en valores comprobados administrativamente y el interesado considera que son excesivos. Bien utilizado, puede reducir de forma significativa la base imponible de impuestos como el de Sucesiones y Donaciones o el de Transmisiones Patrimoniales; mal planteado, hace perder plazos que ya no se recuperan.

    Este artículo explica qué es la comprobación de valores, cuándo procede la tasación pericial contradictoria, qué plazos y efectos tiene, cómo intervienen los distintos peritos y qué conviene preparar. Como referencia sobre el tipo de dictamen que sustenta esta defensa puede consultarse la página sobre los informes periciales tributarios de ValiTax.

    La comprobación de valores: el origen del conflicto

    Cuando la base de un impuesto depende del valor de un bien, la Administración puede comprobar el declarado. El artículo 57 de la LGT enumera los medios de comprobación: capitalización o imputación de rendimientos, estimación por referencia a valores publicados, precios medios del mercado, cotizaciones en mercados nacionales y extranjeros, dictamen de peritos de la Administración, valor asignado en seguros, valor del precio o contraprestación de otras adquisiciones, o el valor asignado para la tasación de las fincas hipotecadas. El procedimiento se regula en el artículo 134.

    La Administración debe motivar el medio elegido y el resultado. Una propuesta de valor que no explica sus coeficientes, que utiliza testigos no comparables o que aplica un método genérico a un bien singular puede ser impugnada por falta de motivación, con independencia de cuál sea el valor correcto. Ese defecto formal y la discusión técnica sobre el valor son dos argumentos que pueden convivir.

    Qué es y para qué sirve la tasación pericial contradictoria

    El artículo 135 de la LGT permite promover una tasación pericial contradictoria, en corrección de los medios de comprobación utilizados. El contribuyente nombra un perito con la titulación adecuada al bien que se valora, y la Administración dispone del suyo. Si ambas tasaciones se acercan, la ley resuelve sin más trámite; si se alejan más allá de ciertos umbrales, interviene un perito tercero, designado por la Administración, cuyo dictamen sirve de base para la liquidación.

    El objetivo es reequilibrar una situación en la que la valoración administrativa suele ser la primera y la única en el expediente. Con este mecanismo, el valor deja de ser una decisión unilateral y pasa a contrastarse con la opinión técnica de quien lo discute.

    Plazos y efectos sobre la liquidación

    La solicitud debe presentarse dentro del plazo del primer recurso o reclamación que proceda contra la liquidación basada en los valores comprobados. Con carácter general, ese plazo es de un mes desde el día siguiente a la notificación, tanto para el recurso de reposición como para la reclamación económico-administrativa. Dejarlo pasar equivale a consentir la liquidación en lo que se refiere al valor, de modo que la fecha de notificación debe anotarse y vigilarse desde el primer día.

    Una consecuencia relevante es que la presentación de la solicitud suspende la ejecución de la liquidación y el plazo para interponer recurso o reclamación. El contribuyente no necesita ingresar la deuda para sostener el procedimiento y, cuando este termina, dispone del plazo restante para recurrir si no está de acuerdo con el resultado. Es una protección importante, pero no sustituye la necesidad de reunir pronto la documentación.

    Fase Qué ocurre Qué debe hacer el contribuyente
    Notificación de la liquidación Se comunica el valor comprobado y su motivación Anotar la fecha y analizar el método empleado
    Solicitud de tasación pericial contradictoria Se suspende la ejecución y el plazo de recurso Presentarla en plazo, con designación de perito y datos de contacto
    Informe del perito del interesado Se emite una valoración propia del bien Aportar documentación y permitir inspección del bien
    Comparación de tasaciones Se mide la diferencia respecto de los umbrales legales Valorar si existe margen de acuerdo
    Perito tercero, si procede La Administración designa a un experto independiente Seguir el procedimiento y formular alegaciones
    Nueva liquidación Se practica con el valor resultante Decidir si se recurre

    El perito tercero y los umbrales legales

    La LGT fija dos referencias para decidir si basta con las dos tasaciones o hace falta una tercera: una diferencia de 120.000 euros y una diferencia del 10 por ciento respecto de la tasación de los peritos de la Administración. Si la discrepancia no supera esos umbrales, la ley prevé una solución directa a partir de las tasaciones de ambas partes. Si los supera, la Administración debe designar un perito tercero, cuyo dictamen servirá de base para la liquidación, con unos honorarios que se reparten entre las partes en los términos reglamentarios.

    Quien plantea el procedimiento debe tener en cuenta esa lógica desde el principio. Un informe técnico que se aleje en exceso del valor administrativo puede obligar a pasar por el perito tercero, con más tiempo y coste; uno que se sitúe con criterio, apoyado en testigos reales y en una metodología explicada, aumenta las posibilidades de cerrar el asunto con rapidez. Los criterios exactos y su aplicación a cada impuesto deben contrastarse con la norma vigente y con el reglamento correspondiente.

    Un ejemplo hipotético

    Imagínese, con fines meramente ilustrativos, que una persona hereda un local comercial en Barcelona y declara un valor de 300.000 euros. La Administración comprueba y fija 420.000 euros mediante un dictamen de sus peritos. El heredero encarga una tasación a un arquitecto o ingeniero con titulación adecuada, que concluye 340.000 euros apoyándose en cuatro testigos de la misma calle, ajustados por superficie, estado y planta. La diferencia con el valor de la Administración es de 80.000 euros, que supone un 19 por ciento: supera el 10 por ciento aunque no llegue a 120.000 euros. Con esas cifras habría que comprobar, con el texto de la ley en la mano, si procede acudir a un perito tercero, porque los umbrales deben aplicarse tal como la norma los combina y no según una regla intuitiva.

    El ejemplo, que no corresponde a un caso real, muestra por qué conviene calcular las diferencias antes de decidir la estrategia y por qué el informe de parte debe elaborarse con una visión realista y no con la cifra más baja posible.

    Qué debe incluir el informe del perito del interesado

    1. Identificación del bien, fecha de referencia del valor (la del devengo) y finalidad de la tasación.
    2. Descripción física y jurídica: superficie, calificación urbanística, cargas, arrendamientos y estado de conservación.
    3. Método de valoración y motivos de su elección, con crítica específica a la valoración administrativa.
    4. Testigos o comparables verificables, con su fecha, su precio y los ajustes aplicados.
    5. Resultado, con una explicación de los coeficientes y un rango de sensibilidad si procede.
    6. Declaración de objetividad conforme al artículo 335.2 de la Ley de Enjuiciamiento Civil, identificación y titulación del perito.

    Cuando la discusión alcanza a valores no inmobiliarios, como participaciones o activos intangibles, la elección del método y su justificación cobra todavía más peso. La página sobre la metodología de los informes de ValiTax detalla cómo se documenta ese razonamiento.

    Inmuebles, valor de referencia y otras particularidades

    En la imposición sobre inmuebles, la incorporación del valor de referencia del Catastro ha modificado el esquema clásico de comprobación en impuestos como el de Transmisiones Patrimoniales o el de Sucesiones y Donaciones. La impugnación de ese valor tiene reglas específicas y exige acreditar que el valor de mercado es inferior, a menudo con una tasación técnica que cumpla los requisitos del procedimiento. Por ello, antes de elegir la vía conviene identificar con exactitud qué valor se ha utilizado y qué medio de comprobación sustenta la liquidación.

    Para entender cómo se gestiona el impuesto de transmisiones en Cataluña y qué papel tiene la Agencia Tributaria de Cataluña, puede revisarse la guía sobre el ITP en Cataluña: tipos, exenciones y gestión ante la ATC.

    Cuándo conviene y cuándo no

    • Conviene cuando la discrepancia de valor es relevante, el bien es singular y existen datos de mercado sólidos para sustentar una cifra inferior.
    • Conviene cuando la Administración ha empleado un método genérico, sin explicar coeficientes ni comparables.
    • Puede no compensar si la diferencia es pequeña frente al coste del perito y del posible perito tercero.
    • Exige cautela si el valor declarado era realmente bajo y es probable que el perito tercero llegue a una cifra superior a la del interesado.
    • Debe combinarse con los motivos de legalidad que existan: falta de motivación, defectos de notificación o prescripción, que se alegan en el recurso.

    Antes de decidir, una revisión independiente del expediente ayuda a calibrar la estrategia. La página sobre la segunda opinión experta explica cómo se plantea ese diagnóstico previo, y quien necesite una defensa completa puede contar con una defensa fiscal con LRB que coordine el informe técnico con los recursos.

    Preguntas frecuentes

    ¿Cuánto tiempo tengo para solicitar la tasación pericial contradictoria?

    El plazo del primer recurso o reclamación que proceda contra la liquidación, que con carácter general es de un mes desde la notificación. Superado ese plazo se pierde la posibilidad de utilizarla.

    ¿Debo pagar la liquidación mientras se tramita?

    La solicitud suspende la ejecución de la liquidación y el plazo para recurrir. Una vez resuelta, se dicta una nueva liquidación con el valor resultante y se reabre el plazo restante.

    ¿Puedo hacer la tasación y recurrir a la vez?

    Son vías que se coordinan. La tasación suspende el plazo del recurso, que puede interponerse después contra la liquidación definitiva, incluyendo los motivos de legalidad que existan.

    ¿Quién paga al perito tercero?

    Los honorarios se reparten entre las partes en los términos reglamentarios, y suelen tener consecuencias económicas para el contribuyente si su valoración queda muy lejos de la del tercero.

    ¿Sirve la tasación para cualquier tipo de bien?

    En general, para los bienes cuyo valor se ha comprobado con alguno de los medios del artículo 57 de la LGT. Para determinados valores, como el valor de referencia catastral de los inmuebles, existen reglas específicas que deben analizarse.

    Conclusión

    La tasación pericial contradictoria es una garantía legal para que el valor de un bien no dependa solo de la opinión de la Administración. Exige actuar con rapidez, designar un perito competente, documentar con rigor y valorar con realismo el riesgo de un perito tercero. La Administración es una parte más del procedimiento y debe justificar su comprobación; el contribuyente que utiliza este instrumento con una valoración fundada ejerce un derecho previsto por la ley y puede corregir una base imponible excesiva sin renunciar a los recursos posteriores.

    Luis Miguel Larriba, perito judicial acreditado