El ISD catalán: tipos y escala de gravamen
El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) en Cataluña está cedido a la Generalitat de Catalunya y regulado principalmente por la Ley 19/2010, de 7 de junio, de regulación del impost sobre successions i donacions. La escala de tipos va del 7% hasta el 32% para los grupos I y II (descendientes, ascendientes y cónyuge), aplicándose sobre la base liquidable resultado de aplicar las reducciones personales y objetivas. Para los grupos III y IV (colaterales y extraños), los tipos son significativamente más elevados. A diferencia de Madrid, que aplica una bonificación del 99% para herederos directos prácticamente eliminando el impuesto, Cataluña mantiene un ISD real y significativo incluso entre padres e hijos, lo que hace especialmente relevante la planificación previa.
Reducciones del ISD catalán para descendientes y cónyuge
La normativa catalana establece reducciones específicas en la base imponible del ISD para los herederos del grupo II: una reducción por parentesco de hasta 100.000 euros para hijos mayores de 21 años y cónyuge. Para hijos menores de 21 años, la reducción aumenta en 12.000 euros por cada año que falte hasta los 21. Existe también una bonificación del 99% de la cuota en las adquisiciones mortis causa entre cónyuge, hijos y padres cuando la base imponible no supera los 500.000 euros (con una reducción progresiva para importes superiores). Esta bonificación, aplicable desde 2020, ha reducido significativamente la carga del ISD catalán para herencias de patrimonio medio, aunque para herencias de mayor valor el impuesto sigue siendo relevante.
Reducción por empresa familiar en el ISD catalán
La reducción por empresa familiar (artículo 20.2.c) de la Ley estatal del ISD y normativa catalana complementaria) permite una reducción del 95% sobre el valor de las participaciones en empresa familiar heredadas, cuando el causante ejercía funciones directivas retribuidas por más del 50% de sus rendimientos, la participación del causante superaba el 5% individual o el 20% familiar, y el heredero mantiene las participaciones durante 5 años (no 10 como en la norma estatal, gracias a la reducción que establece la normativa catalana). Esta reducción es clave para los empresarios catalanes que quieren transmitir sus empresas a sus hijos minimizando el coste fiscal.
Planificación del ISD catalán: estrategias principales
Las estrategias más efectivas para minimizar el ISD en Cataluña son: (1) la donación en vida cuando el patrimonio es moderado y se puede aplicar la bonificación del 99%; (2) la constitución de empresa familiar que agrupe los activos y permita aplicar la reducción del 95%; (3) el seguro de vida-ahorro con el cónyuge como beneficiario, que queda fuera de la masa hereditaria y puede estar exento; y (4) la planificación de la residencia fiscal del causante para acceder a la normativa de la comunidad autónoma más favorable. En LRB Tax & Legal, especialistas en planificación sucesoria en Cataluña, diseñamos la estructura de transmisión óptima. Nuestros peritos judiciales tributarios de ValiTax valoran las participaciones para el ISD. Contacto: Contacto@LRB.es / +34 684 234 831.
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