Planificación fiscal de fin de año en Cataluña

Por qué el calendario de cierre condiciona la planificación fiscal

El IRPF se devenga el 31 de diciembre y el Impuesto sobre Sociedades se liquida sobre el ejercicio social, que en la mayoría de empresas coincide con el año natural. Eso significa que ventas, aportaciones, inversiones y dotaciones contables tienen efecto fiscal en el ejercicio solo si se realizan dentro de él. Una decisión tomada en enero ya pertenece al siguiente. Por eso la revisión debe empezar en octubre o noviembre, con una proyección del resultado, y reservar diciembre para ejecutar.

La planificación legítima consiste en elegir entre opciones que la ley permite, con sustancia económica real. Una operación sin otro fin que generar una ventaja fiscal puede ser recalificada por la Administración. Las novedades normativas de cada ejercicio, y en especial los porcentajes y límites que cada incentivo prevé, deben comprobarse antes de decidir.

Planificación fiscal de fin de año para empresas

Reserva de capitalización

El artículo 25 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades, permite reducir la base imponible en un porcentaje del incremento de los fondos propios del ejercicio. Exige mantener ese incremento durante cinco años y dotar una reserva indisponible por el mismo importe y plazo, además de respetar un límite sobre la base imponible. Es un incentivo que no requiere realizar inversiones, pero sí beneficios no distribuidos. Para dimensionarlo con cifras actuales, la guía sobre reserva de capitalización en el cierre del ejercicio detalla el cálculo.

Compensación de bases imponibles negativas

Las pérdidas fiscales de ejercicios anteriores pueden compensarse con beneficios futuros sin límite temporal, pero con un límite porcentual anual sobre la base imponible previa que se reduce en las entidades de mayor facturación. En todo caso, la ley permite compensar hasta un importe mínimo cada año. Antes del cierre conviene calcular cuántas bases negativas quedan, su origen y la documentación que las acredita, porque la Administración dispone de un plazo amplio para comprobarlas, como se recordó en el artículo sobre prescripción tributaria en Cataluña.

Deducciones por I+D+i y donativos

Las deducciones por actividades de investigación, desarrollo e innovación tecnológica exigen que los gastos se hayan devengado en el ejercicio y que el proyecto esté documentado. Si hay proyectos en marcha, es el momento de reunir memorias técnicas, imputaciones de personal y facturas. Los donativos a entidades acogidas a la Ley 49/2002 generan una deducción en cuota sujeta a límites, y requieren certificado de la entidad receptora. Ambos incentivos fallan más por falta de soporte que por falta de derecho.

Cierre contable y operaciones vinculadas

El cierre es también la oportunidad de revisar las partidas que más discuten las inspecciones: deterioros de clientes y existencias, provisiones, gastos de ejercicios anteriores, retribuciones a socios y administradores y saldos con empresas del grupo. Ajustar un error antes del cierre es más económico que defenderlo después. Las operaciones con socios deben estar valoradas a precio de mercado y documentadas.

Planificación fiscal de fin de año para particulares

Aportaciones a planes de pensiones

Las aportaciones a sistemas de previsión social reducen la base imponible general del IRPF dentro de los límites anuales del artículo 52 de la Ley 35/2006, del IRPF. El ahorro depende del tipo marginal de quien aporta, que es especialmente alto en rentas elevadas de Cataluña. Antes de aportar hay que considerar la liquidez futura, porque los rescates tributan como rendimientos del trabajo.

Compensación de ganancias y pérdidas patrimoniales

Las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de acciones, fondos o criptoactivos se integran en la base imponible del ahorro y se compensan entre sí. Quien ha realizado plusvalías durante el año puede estudiar si vender activos con pérdidas latentes mejora su resultado. La regla de los dos meses impide computar la pérdida si se recompran valores homogéneos dentro de ese plazo, un detalle que se explica en el artículo sobre la venta de acciones antes del 31 de diciembre.

Otras decisiones de cierre

• Revisar donaciones a entidades que dan derecho a deducción y reunir los certificados.
• Comprobar el cumplimiento de los requisitos de mantenimiento en deducciones que ya se aplicaron.
• Valorar el momento de percibir rendimientos del capital o de cobrar dividendos.
• Evaluar si conviene adelantar o retrasar el cobro de rentas irregulares.

Calendario de trabajo recomendado

Un calendario práctico para el último trimestre empieza con una proyección en octubre, sigue con la selección de medidas en noviembre y concluye con su ejecución y documentación en diciembre. El artículo sobre la planificación fiscal de noviembre detalla las decisiones que conviene cerrar antes de fin de año. En empresas, es útil coordinar con la contabilidad para que las dotaciones y reservas queden registradas en el ejercicio correcto.

Si la planificación incluye operaciones con participaciones, aportaciones o ventas relevantes, puede ser necesario fijar su valor con una valoración de empresas y activos independiente. Para diseñar el cierre completo, el equipo de asesoramiento fiscal a medianas y grandes empresas atiende en Contacto@LRB.es y en el +34 684 234 831.